Дело № 2а-5677/2023

УИД 50RS0025-01-2023-000211-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2023 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Николаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2014 год.

Приказом УФНС России по Тверской области № 01-04/078@ от 05.06.2023 г. Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС по Тверской области, о чем внесены сведения в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61-62, 63-64).

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по НДФЛ за 2014 г. Административный ответчик подал декларацию о доходах за 2014 г., где отразил сумму дохода в размере 15600 руб. В связи с неуплатой налога налоговым органом были начислены пени в размере 501,93 руб. за период с 16.07.20215 г. по ДД.ММ.ГГГГ Также решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 Начислен штраф в размере 2340 руб. за совершение правонарушения, предусмотренного главой 16 НК РФ. Административному ответчику направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Задолженность не погашена. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение с таким заявлением. УФНС по Тверской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2014 г.: пени за период с 16.07.20215 г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,93 руб., штраф в размере 2340 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС по Тверской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, налоговая ставка составляет 13% в соответствии со ст.224 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

За 2014 г. им был получен доход, срок уплаты НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ им была представлена в Межрайонную ИФНС России № 9 по Тверской области налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год.

В связи с тем, что НДФЛ не уплачен ФИО1 в установленный законом срок, ему были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,93 руб. (л.д.10), и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в размере 15600 руб. и пени в размере 501,93 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ № на основании акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, ему назначен штраф в размере 2340 руб. (л.д.12-13).

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 2340 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Требования административным ответчиком в установленный срок исполнены не были.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка № 46 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2841,93 руб. и ходатайством о восстановлении срока на его подачу (л.д.8).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 Тверской области было отказано в вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на подачу такого заявления.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок на обращение в суд с административным иском пропущен.

В соответствии с положениями части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения последнего требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако к мировому судьей налоговый орган обратился с нарушением установленного срока, кроме того, в суд с административным иском налоговый орган также обратился с нарушением 6-ти месячного срока после вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа.

Ходатайств о восстановлении срока на подачу административного иска в суд налоговым органом не заявлено.

Доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено и судом не установлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Судом установлено, что у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика задолженности, однако он этим правом не воспользовался.

С учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин.

Таким образом, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2014 г.

Кроме того, согласно ответу налогового органа на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ и представленным сведениям АИС Налог-3, НДФЛ за 2014 г. был уплачен ФИО1 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисление ему пеней до ДД.ММ.ГГГГ произведено незаконно.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании изложенного административные исковые требования УФНС по Тверской области не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.45, 48, 59 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 г.: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,93 руб., штрафа в размере 2340 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Судья Н.В. Андреева