Решение по делу № 2А-4512/2023 от 20.12.2023 - о взыскании задолженности налогоплательщика.

Дело № 2а-4512/2023 УИД 74RS0017-01-2023-005458-98 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Бухмастовой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика в размере 34 005,65 руб., в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 440 руб., пени по указанному налогу в сумме 01,43 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 31 137 руб., пени по указанному налогу в сумме 1 101,29 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 094 руб., пени по земельному налогу в размере 231,93 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, и обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, содержащие расчеты налогов. В установленные законом сроки налоги оплачены не были. Направленные в адрес ФИО1 требования об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени также не исполнены. Налоговым органом предпринимались меры для взыскания задолженности: ранее мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.4-7).

Определением судьи от 20.12.2023г. (л.д. 51) произведена замена административного истца с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №27 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС № 27).

Представитель административного истца МИФНС России № 27, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.45,47-48).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 27 подлежащим удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) в соответствующей редакции налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК).

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц", решением Челябинской городской Думы от 24.11.2015 N 15/20 "О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске".

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).

В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ст. 15 НК земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК).

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК).

Пунктом 3 ст. 396 НК и п. 4 ст. 397 НК предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст.396 НК сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в п. 1 ст. 394 НК, а именно:

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога».

В соответствии с решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 г. № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена налоговая ставка 0,3 %.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.13 - сведения об имуществе налогоплательщика, л.д.34-35- налоговое уведомление).

Кроме того, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником квартир, расположенных по адресу: <адрес> и <адрес> кадастровой стоимостью 4 191 266 руб. и 337 345 руб. соответственно, собственником иных строений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес> и <адрес>, кадастровой стоимостью 4 191 266 руб. и 640 736 руб. соответственно (л.д.13-14 - сведения об имуществе налогоплательщика, л.д.34-35 - налоговое уведомление).

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрированы земельный участок и недвижимое имущество, должен был произвести оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за 2020 год административному ответчику начислен земельный налог в сумме 1 094 руб. и налог на имущество физических лиц, расположенное в <адрес> в сумме 31 137 руб., расположенное в <адрес> – 440 руб., о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г., в котором предлагалось оплатить налоги в срок до 01.12.2021г. (л.д.34-35).

В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 надлежащим образом не выполнил, в связи с чем были начислены пени: по налогу на имущество (за квартиру в <адрес>) в сумме 01,43 руб. за период 02.12.2021г. по 14.12.2021г. (л.д. 33), по налогу на имущество в <адрес> в общей сумме 1 101,29 руб., в том числе 1 000,09 руб. – начислено пени за неуплату налога на имущество за 2017 год за период с 31.05.2021г. по 06.11.2021г. и 101,20 руб. – начислено пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. (л.д. 21-24), по земельному налогу в общей сумме 231,93 руб., в том числе за 2017 год за период с 31.05.2021г. по 06.11.2021г. в сумме 228,37 руб. и за 2020 год – 03,56 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. (л.д. 24-26).

ФИО1 заказными письмами (л.д. 17,31) по истечении добровольного срока уплаты налогов налоговой инспекцией направлялись требования:

№ по состоянию на 07.11.2021г., с указанием на обязанность уплатить среди прочего пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 5 440,76 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 731,78 руб. в срок до 16.12.2021г. (л.д.15-16);

№ по состоянию на 15.12.2021г. с указанием на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 31 137 руб. и пени в сумме 101,20 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 440 руб. и пени в сумме 01,43 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1 094 руб. и пени в сумме 03,56 руб. в срок до 08.02.2022г. (л.д.28-30).

Как следует из искового заявления, обязанность по уплате налогов, и пени ФИО1 не исполнена, доказательств обратному не представлено.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате налогов и пени своевременно и в полном объеме не исполнил.

Налоговым органом предприняты меры по взысканию неуплаченной ФИО1 задолженности, в связи с чем 25.04.2022г. мировым судьей судебного участка № 2 г. Златоуста был вынесен судебный приказ № 2а-3973/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности налогоплательщика в общей сумме 37 080,35 руб. Определением мирового судьи от 18.09.2023г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.11).

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

В соответствии со ст. 48 НК (в соответствующей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, страховых взносов, пени, штрафов понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, пени, страховых взносов, по которым истек срок исполнения.

Суд, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд с момента истечения срока исполнения требования, в контексте абз. 3 п. 2 ст. 48 НК, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требования № 43323, так как общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей после требования № 43323, срок исполнения которого - до 16.12.2021г.

МИФНС № 21 могла обратиться в суд в срок до 16.06.2022г. В пределах установленного срока - 25.04.2022г. налоговый орган обратился за судебной защитой к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-3973/2022 отменен 18.09.2023г., с настоящим административным иском налоговый орган обратился 25.10.2023г.

Таким образом, судом установлено, что сроки направления требований об уплате недоимки по налогам и пени, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа № 2а-3973/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени, налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС России № 27 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность налогоплательщика в общей сумме 34 005,65 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 1 220,17 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 178, 179, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75712000) за 2020 год в сумме 31 137 рублей, пени по указанному налогу на имущество физических лиц в сумме 1 101 рубль 29 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75701315) за 2020 год в сумме 440 рублей, пени по указанному налогу на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 43 копейки, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 1094 рубля, пени по указанному земельному налогу в сумме 231 рубль 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 1 220 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Максимов

Мотивированное решение составлено 11.01.2024г.