Дело №а-226/2022

УИД: 28RS0№-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2022 года г. Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе

председательствующего судьи Никитиной А.Е.,

при секретаре Авдеевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование с учетом уточнений указав, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по пени по транспортному налогу, по пени налогу на имущество физических лиц. По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, предъявлены ко взысканию пени в размере 5,21 руб., в том числе: в размере 2,16 рублей, согласно требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, начислены на налог за 2019 год, в размере 71 рубль в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2,66 рублей, согласно требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, начислены на налог за 2018 год, в размере 64 рубля, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,39 рублей согласно требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, начислены на налог за 2020 год в размере 78 рублей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ; согласно требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № - пени по транспортному налогу в сумме 2,24 рубля, начисленные на налог за 2020 год в сумме 443 рубля, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требованиях срок требования ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи по Завитинскому окружному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ отменен вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2020 в сумме 2,24 рубля, по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 года в сумме 5,21 рубля, всего 7 рублей 45 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, обратившись в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Также в судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, представил в суд возражения на иск.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 3, п.п. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.

В соответствии со ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года (ранее до внесения изменений в НК РФ федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ – 1 октября), следующего за стекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Закона Амурской области от 18.11.2002 года №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» налоговые ставки установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован индивидуальный жилой дом, с кадастровым номером , расположенный по адресу: .

Кроме того, из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки «ВАЗ-21063», государственный регистрационный знак с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки «ГАЗ-3507», государственный регистрационный знак №.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № исчислен налог на вышеуказанное имущество физических лиц в размере 59 рублей и подлежал оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № исчислен налог на вышеуказанное имущество физических лиц в размере 78 рублей и подлежал оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; соггласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № на транспортное средство марки «ВАЗ-21063», государственный регистрационный знак , исчислен транспортный налог в сумме 443 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 78 рублей и подлежал оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством срок. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в частности пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 в установленный срок транспортного налога Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области были начислены пени за транспортный налог 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,24 рубля, пени на имущество физических лиц в размере 5,21 рубля, в том числе: в размере 2,16 рублей, согласно требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, начислены на налог за 2019 год, в размере 71 рубль в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2,66 рублей, согласно требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, начислены на налог за 2018 год, в размере 64 рубля, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,39 рублей согласно требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, начислены на налог за 2020 год в размере 78 рублей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчёт которых суд признаёт верным.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области ФИО1 были выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 1,00, пени 0,62 рубля;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 64 рубля, пени 2,66 рублей, земельному налогу за 2019 год в сумме 175 рублей, пени 7,24 рубля;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 59 рублей, земельного налога за 2018 год в сумме 107 рублей, пени 1,90 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 443,00 рубля, пени 2,24 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 78,00 рублей, пени 0,39 рублей, земельному налогу за 2021 год в сумме 175, 00 рублей, пени 0,89 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год сумме 71,00 рубль, пени 2,16 рублей, земельному налогу за 2020 год в сумме 175,00 рублей, пени 5,33 рубля,

Однако, как установлено в ходе производства по делу, не опровергнуто административным ответчиком путем предоставления допустимых доказательств, указанные задолженности предъявляемые ко взысканию, в сроки, установленные в указанных требованиях, уплачены не были.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 2, 8 ст. 45, п. 6 ст. 75 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Указанные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Взыскание налога, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, в силу абз. 2,3 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ вышеприведенных норм процессуального закона и разъяснений относительно его применения свидетельствует о том, что необходимым условием для предъявления административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является наличие определения мирового судьи об отмене судебного приказа или отказе принятия заявления о вынесении судебного приказа, а в случае пропуска срока подачи в суд заявления о взыскании, такой срок может быть восстановлен судом, в случае если он пропущен по уважительным причинам, при этом бремя доказывания наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в суд возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, когда сумма налогов, пеней не превысила 10000 рублей, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области по Завитинскому окружному судебному участку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Завитинскому окружному судебному участку был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 443,00 рублей, пени в размере 2,24 рубля, земельному налогу 632,00 рубля, пени в размере 15,36 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 273,00 рубля, пени в размере 5,83 рубля, всего 1371,43 руб. который определением мирового судьи Амурской области по Завитинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Принимая во внимание, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени направлено в адрес Завитинского районного суда Амурской области согласно почтовому штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что данное административное исковое заявление подано с соблюдением установленного действующим законодательством срока на обращение в суд.

Вместе с тем, из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных чек-ордеров административным ответчиком была произведена оплата задолженности по налогам и пеням, которые были учтены налоговым органом, также административным ответчиком была произведена оплата, в том числе: пени по транспортному налогу каждый раз в сумме 2,24 рубля, что подтверждается чек-ордерами об оплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на имущество в сумме 5,83 (5,21) рубля, соответственно, что подтверждается чек-ордерами об оплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требование инспекции административным ответчиком исполнено, сумма пени по транспортному, пени по налогу на имущество физических лиц, предъявленных ко взысканию фактически погашена. При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие сведений об иных видах задолженности, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу в размере 2,24 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,21 рубля удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по транспортному налогу за 2020 года в сумме 2 рубля 24 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 года в сумме 5 рулей 21 копейка - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд Амурской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Никитина

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.