Решение по делу № 2А-2780/2023 от 18.09.2023

Дело №а-2780/2023

Уникальный идентификатор дела: 18RS0№-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года <адрес> УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Орлова Д.В., при секретаре судебного заседания ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по УР к ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании с административного ответчика задолженности по оплату налогов, пени в размере 633 193,81 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что исходя из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО7 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного рассмотрения произведена замена административного истца МРИ ФНС № на Управление Федеральной налоговой службы по УР.

В ходе судебного рассмотрения представитель истца представил заявление об уточнение исковых требований которые изложены в следующей редакции:

Взыскать с ФИО3 №, задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 633 193,81 рублей, том числе:

- недоимка 87 559 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 год;

пени 7943,06 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговая санкция, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ в размере – 17 511,80 руб.

- налоговая санкция, предусмотренная ст. 119 НК РФ в размере – 17 511,80 руб.

- недоимка 211 581 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 1 <адрес> год;

- пени 19 334,97 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 1 <адрес> год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка 179 886 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2 <адрес> год;

- пени 13 577,18 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2 <адрес> год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговая санкция, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ в размере – 78 289 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту также - КАС РФ).

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные виды налогов.

В силу пункта 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ Ответчиком представлены налоговые декларации по УСНО за налоговые периоды 2020 и 2021года.

В представленных налоговых деклараций отражены следующие показатели:

За 2020г.

Сумма полученного дохода – 629 326 руб.

Сумма произведенных расходов – 583 726 руб.

Налоговая база – 45 600 руб.

Сумма исчисленного налога - 6840 руб.

За 2021г.

Сумма полученного дохода – 2 826 143 руб.

Сумма произведенных расходов – 2 618 437 руб.

Налоговая база – 207706 руб.

Сумма исчисленного налога - 31 156 руб. (в том числе авансовый платеж за 1 <адрес> – 14068 руб., авансовый платеж за 2 <адрес> – 17088 руб.).

Инспекций в порядке ст. 88 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки, в ходе которых установлено завышение суммы расходов отражённых в налоговых декларациях по УСНО, что привело к занижению налоговой базы и неверному исчислению суммы налога подлежащей уплате в бюджет.

По результатам камеральных проверок в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесены решения о привлечении к ответственности: № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ по декларации по УСНО за 2020г.

Пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

В соответствии с положениями п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленной п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ, в том числе:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счетах в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Пунктом 2 ст. 346.5 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

В соответствии с п.8 ст.346.5 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Порядок определения расходов установлен ст. 346.16 НК РФ. Расходы, указанные в пункте I ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, в соответствии с которым, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При анализе расходной части по выписке банка установлено, перечислялись с расчетного счета всего 627823 руб., из них оплата за работу" - 620696 рубля, однако ИП ФИО7 налоговые декларация по форме 6-НДФЛ в инспекцию не представлены, сведения о среднесписочной численности отсутствуют, комиссия за выдачу наличных составила - 7127 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2020г., соответствии со ст. 88 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование от 18.01.2022г. № о представлении пояснений, книги учета доходов и расходов, документы, подтверждающие оплаты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

31.01.2022г. ИП ФИО5 в инспекцию лично представлена книга учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения.

При проверке представленных документов дополнительно было направлено требование № от 09.02.2022г. о представлении пояснений, авансовых отчетов, документов, подтверждающих оплату расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

На дату регистрации акта налоговой проверки пояснения и запрашиваемые документы по вышеуказанному требованию не представлены, уточненная налоговая декларация не представлена.

Таким образом, в случае, если расходы не могут быть документально подтверждены, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, показатели подлежащие отражению в декларации составили

Сумма полученного дохода – 629 326 руб.

Сумма произведенных расходов – 0 руб.

Налоговая база – 629 326 руб.

В срок предусмотренный законодательством ст. 346.21 НК РФ сумма налога ответчиком не уплачена.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ, установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговый базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 2 ст. 346,23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Первичная налоговая декларация представлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока (4 месяца) предусмотренного законодательством.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При расчете налогооблагаемой базы, полученные от контрагента суммы включаются в доходы налогоплательщика по дате поступления на расчетный счет или в кассу (п.1 ст.346.15, ст.249, п.1 ст.346-17 НК РФ).

При анализе расходной части по выписке банка установлено, перечислялись с расчетного счета всего 2 927 688 руб., из них оплата за работу" – 1 913 435 рубля, однако ИП ФИО1 налоговые декларация по форме 6-НДФЛ в инспекцию не представлены, сведения о среднесписочной численности отсутствуют, выдача наличных составила – 68 439 рублей, комиссия за перевод – 30 934 руб., перевод собственных денежных средств – 914 880 руб.

По дебету расчетного счета ИП ФИО5 не установлено операций, подтверждающих расходы налогоплательщика на ведение финансово-хозяйственной деятельности.

На основании вышеизложенного, в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021г., соответствии со ст. 88 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование от 19.01.2022г. № о представлении пояснений, книги учета доходов и расходов, документы, подтверждающие оплаты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Административным ответчиком по вышеуказанному требованию пояснения и запрашиваемые документы не представлены, уточненная налоговая декларация не представлена.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения; также налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) доначисленных налогов за 2020, 2021 года, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО7 направлены требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № и № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ на сумму доначисленных налогов, пени и штрафов, в том числе:

Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом по адресу <адрес>,что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением требований об уплате в установленные сроки налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого И. о. Мирового судьи Судебного участка № <адрес> мировым судьей Судебного участка № <адрес> вынесен Определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе вынесения судебного приказа в отношении с ФИО7 о взыскании налоговой задолженности.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственная пошлины в размере 9 531,94 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управление Федеральной налоговой службы по УР к ФИО3 о взыскании задолженности о взыскании задолженности удовлетворить.

- пени 7943,06 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговая санкция, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ в размере – 17 511,80 руб.

- налоговая санкция, предусмотренная ст. 119 НК РФ в размере – 17 511,80 руб.

- налоговая санкция, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ в размере – 78 289 руб.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 9 531,94 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Д.В. Орлов