Решение по делу № 2А-696/2025 от 13.02.2025 | Первомайский районный суд г. Кирова (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-696/2025 (УИД 43RS0003-01-2025-000201-55)

13 февраля 2025 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бурнышевой Е.С.,

при секретаре Мирзоевой Т.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням. В обоснование иска указано, что {Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова были отменены судебные приказы {Номер}а-773/2024 от {Дата}, {Номер}а-2447/2024 от {Дата}; {Номер} от {Дата} о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УВД по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства (Данные деперсонифицированы), гос.рег.знак {Номер}, (Данные деперсонифицированы), гос.рег.знак {Номер}, (Данные деперсонифицированы), гос.рег.знак {Номер}.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику начислен транспортный налог ОКТМО 33701000: за 2015 год в сумме 1512,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}; за 2016 год в сумме 2772,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}; за 2017 год в сумме 2772,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}; за 2018 год в сумме 2772,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по судебному приказу от {Дата} {Номер}; за 2019 год в сумме 2772,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}а{Номер}; за 2020 год в сумме 2772,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}; за 2021 год в сумме 4467,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог был уплачен с нарушением установленного срока; за 2022 год в сумме 6162,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма налога в размере 2696,19 руб. не уплачена до настоящего времени; ОКТМО 87723000: за 2015 год в сумме 350,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}.

Административный ответчик с {Дата} по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 08.06.2020) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым органом административному ответчику был начислен налог: за ноябрь 2022 года в сумме 1223,42 руб. сроком уплаты не позднее 26.12.2022. Налог был уплачен 11.01.2024 с нарушением установленного срока; за декабрь 2022 года в сумме 1835,62 руб., сроком уплаты не позднее 30.01.2023. Налог был уплачен 19.03.2024 с нарушением установленного срока; за январь 2023 года в сумме 1346,83 руб. сроком уплаты не позднее 28.02.2023. Налог был уплачен 19.03.2024 с нарушением установленного срока; за февраль 2023 года в сумме 2414,22 руб. сроком уплаты не позднее 28.03.2023. Налог был уплачен 19.03.2024 с нарушением установленного срока; за март 2023 года в сумме 1978,43 руб. сроком уплаты не позднее 28.04.2023. Налог был уплачен 19.03.2024 с нарушением установленного срока; за апрель 2023 года в сумме 3353,70 руб. сроком уплаты не позднее 29.05.2023. Налог был уплачен 16.05.2024 с нарушением установленного срока; за май 2023 года в сумме 4907,68 руб. сроком уплаты не позднее 28.06.2023. Налог был уплачен 24.05.2024 с нарушением установленного срока; за июнь 2023 года в сумме 1850,34 руб. сроком уплаты не позднее 28.07.2023. Налог был уплачен 24.05.2024 с нарушением установленного срока; за июль 2023 года в сумме 1613,02 руб. сроком уплаты не позднее 28.08.2023. Налог был уплачен 17.06.2024 с нарушением установленного срока; за август 2023 года в сумме 5760,93 руб. сроком уплаты не позднее 28.09.2023. Налог был уплачен 17.06.2024 с нарушением установленного срока; за сентябрь 2023 года в сумме 4283,70 руб. сроком уплаты не позднее 30.10.2023. Налог был уплачен 20.08.2024 с нарушением установленного срока; за октябрь 2023 года в сумме 4849,11 руб. сроком уплаты не позднее 28.11.2023. Налог был уплачен 20.08.2024 с нарушением установленного срока; за ноябрь 2023 года в сумме 3677,60 руб. сроком уплаты не позднее 28.12.2023. Налог был уплачен 18.10.2024 с нарушением установленного срока; за декабрь 2023 года в сумме 4114,10 руб. сроком уплаты не позднее 29.01.2024. Налог был уплачен 20.11.2024 с нарушением установленного срока; за январь 2024 года в сумме 2531,27 руб. сроком уплаты не позднее 28.02.2024. Налог был уплачен 20.11.2024 с нарушением установленного срока; за февраль 2024 года в сумме 3189,45 руб. сроком уплаты не позднее 28.03.2024. Налог был уплачен 19.12.2024 с нарушением установленного срока; за март 2024 года в сумме 3538,22 руб. сроком уплаты не позднее 02.05.2024. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма налога в размере 1971,45 руб. не уплачена до настоящего времени; за апрель 2024 года в сумме 2721,22 руб. сроком уплаты не позднее 28.05.2024. Налог по настоящее время не уплачен; за май 2024 года в сумме 6300,01 руб. сроком уплаты не позднее 28.06.2024. Налог по настоящее время не уплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 5936,79 руб.: сальдо ЕНС за период с 14.11.2023 по 08.07.2024 в сумме 5936,79 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствие со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 67531 об уплате налогов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Просит взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 19 625,66 руб. из них: 2696,19 руб. – транспортный налог за 2022 год, 1971,45 руб. – налог на профессиональный доход за март 2024 года; 2721,22 руб. – налог на профессиональный доход за апрель 2024 года; 6300,01 руб. – налог на профессиональный доход за май 2024 года; 5936,779 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

С учетом ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УВД по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 21099, гос.рег.знак <***>, RENAULTSR, гос.рег.знак <***>, CHANGAN CS, гос.рег.знак <***>.

В соответствии со ст. 357 главы 28 НК РФ и Закона Кировской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон «О транспортном налоге в Кировской области»), административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ). Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона «О транспортном налоге в Кировской области» и п.п. 1,3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику начислен транспортный налог ОКТМО 33701000: за 2015 год в сумме 1512,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}; за 2016 год в сумме 2772,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}; за 2017 год в сумме 2772,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}; за 2018 год в сумме 2772,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по судебному приказу от {Дата} {Номер}; за 2019 год в сумме 2772,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}; за 2020 год в сумме 2772,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}; за 2021 год в сумме 4467,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог был уплачен с нарушением установленного срока; за 2022 год в сумме 6162,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма налога в размере 2696,19 руб. не уплачена до настоящего времени; ОКТМО 87723000: за 2015 год в сумме 350,00 руб. сроком уплаты до {Дата}. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Налог взыскан по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}.

Административный ответчик с 27.03.2023 по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. (п. 10)

Пунктом 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 11 уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от {Дата}. {Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ {Номер} о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 42 631,42 руб.

Следовательно, административный истец мог обратиться в суд за взысканием задолженности в срок не позднее {Дата}.

С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата}, то есть в установленный законом срок.

{Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ {Номер} о взыскании с ФИО2 в доход государства задолженности по налогам и пени в сумме 16 019,14 руб.

{Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ {Номер}а-3577/2024 о взыскании с ФИО2 в доход государства задолженности по налогам и пени в сумме 14 493,82 руб.

{Дата} указанные судебные приказы были отменены в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истек 23.02.2025.

Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 20.01.2025 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом.

Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком суду не представлено, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: {Адрес}, {Адрес}, {Адрес}, (ИНН {Номер}), за счет его имущества в доход государства сумму в размере 19 625,66 руб. из них: 2696,19 руб. – транспортный налог за 2022 год, 1971,45 руб. – налог на профессиональный доход за март 2024 года; 2721,22 руб. – налог на профессиональный доход за апрель 2024 года; 6300,01 руб. – налог на профессиональный доход за май 2024 года; 5936,779 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: {Адрес}, {Адрес}, {Адрес}, (ИНН {Номер}), в бюджет муниципального образования «(Данные деперсонифицированы)» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.С. Бурнышева

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2025 года.