Решение по делу № 2А-881/2022 от 23.11.2022 | Суд района имени Лазо (Хабаровский край)

Решение в окончательной форме изготовлено: 23.11.2022.

Дело № 2а-881/2022

УИД 27RS0021-01-2022-001348-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 16 ноября 2022 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Коваленко А.О., при секретаре судебного заседания Кимонко О.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО6 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО6., о взыскании недоимки по налогу, пени. Требования мотивирует тем, что ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ рождения, является налогоплательщиком налогов и сборов, обязана уплачивать их в установленные законом сроки, поскольку является собственником следующего объекта: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.02.2011. Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен налог на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы. В установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога на имущество (пени, штрафа). Однако задолженность по налогу на имущество, до настоящего времени ответчиком не оплачена, в связи с чем начислены пени. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением было возвращено заявление о выдаче судебного приказа. Указывает, что причина пропуска срока обращения в суд является большой объем работ по взысканию недоимки с физических лиц и налоговое администрирование 8 муниципальных районов. Просит взыскать с законного представителя ФИО1, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 844 руб. (за 2015 год – 84 руб., за 2016 год – 97 руб., за 2017 год – 167 руб., за 2018 год – 236, за 2019 год - 260 руб.), пеня в размере 38,48 руб. (за 2015 год – 6,39 руб., за 2016 год – 5,54 руб., за 2017 год – 9,35 руб., за 2018 год – 9,57 руб., за 2019 год – 7,63 руб.), на общую сумму 882,48 руб.

Определением судьи суда района имени Лазо Хабаровского края от 03.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил направить решение суда в адрес Инспекции.

Административный ответчик, его законный представитель в судебное заседание не явились о времени и месте рассмотрения дела уведомлялись по месту регистрации, путем направления судебного извещения, а также путем размещения информации о рассмотрении дела на официальном сайте суда. Судебное извещение, направленные ответчику ФИО6 получено, извещение законному представителю ФИО1 возвращено в адрес суда неврученным за истечением срока хранения.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка в судебное заседание административного истца и административного ответчика обязательной не была признана обязательной, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годах являлась собственником следующего объекта: жилого дома по адресу: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.02.2011, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

Налоговым органом исчислен налог на указанное имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы.

В адрес административного ответчика, направлялось налоговое уведомление № 110574922 от 06.08.2017 с предложением уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год не позднее 01.12.2017.

В установленные законом сроки ФИО6, законный представитель ФИО1, не выполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, инспекцией начислена пеня.

Кроме того, в адрес административного ответчика, направлялось налоговое уведомление № 13759901 от 21.08.2018 с предложением уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 03.12.2018.

Кроме того, в адрес административного ответчика, направлялось налоговое уведомление № 23082740 от 10.07.2019 с предложением уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019.

В адрес административного ответчика, направлялось налоговое уведомление № 23240671 от 03.08.2020 с предложением уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год не позднее 01.12.2020.

В установленные законом сроки законный представитель ФИО6 – ФИО1 не выполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем инспекцией начислена пеня.

Требованием от 24.08.2018 № 31279 налогоплательщику было предложено уплатить налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 181 руб., пени в размере 11,93 руб., в срок до 14.11.2018.

Требованием от 10.07.2019 № 54435 налогоплательщику было предложено уплатить налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 167 руб., пени в размере 9,35 руб., в срок до 13.11.2019.

Требованием от 25.06.2020 № 25667 налогоплательщику было предложено уплатить налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 236 руб., пени в размере 9,57 руб., в срок до 26.11.2020.

Требованием от 16.06.2021 № 11885 налогоплательщику было предложено уплатить налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 260 руб., пени в размере 7,63 руб., в срок до 29.11.2021.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Требования были оставлены административным ответчиком без исполнения.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч.1 ст. 286, ст. 287 Кодекса).

Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, при применении статей 46, 47, п.п. 3, 6 ст.75 НК РФ пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщиком не была оплачена, МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилась к мировому судье судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» на судебном участке № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц с ФИО6.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» от 29.04.2022 заявление о выдаче судебного приказа возвращено взыскателю МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю отказано в принятии заявления, в связи с тем, что заявление подано о взыскании недоимки с несовершеннолетнего и имеется наличие спора о праве.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования: по требованию от 24.08.2018 № 31279 (срок исполнения требования 14.11.2018) в срок до 14 мая 2022 года, по требованию от 10.07.2019 № 54435 (срок исполнения требования 13.11.2019) в срок до 13 мая 2023 года, по требованию от 25.06.2020 № 25667 (срок исполнения требования 26.11.2020) в срок до 26 мая 2024 года, по требованию от 16.06.2021 № 11885 (срок исполнения требования 29.11.2021) в срок до 29 мая 2025 года.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО6, налога на имущество, пени в апреле 2022 года, определением мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа возвращено 29.04.2022, соответственно установленный законом срок на обращение в суд с иском о взыскании обязательных платежей продолжал течь, не прерываясь.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 04.10.2022 (согласно почтовому штампу).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления по требованию от 24.08.2018 № 31279 на момент обращения в суд с иском истек; по требованиям от 10.07.2019 № 54435, от 25.06.2020 № 25667, от 16.06.2021 № 11885 – административный иск подан своевременно.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В обоснование причин пропуска срока обращения в суд административный истец указал на большой объем работ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.

Данный довод не может быть принят во внимание, поскольку у административного истца было достаточно времени, и имелась возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не предоставлено.

Более того, Управление является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд не усматривает законных оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока при взыскании налога за 2015, 2016 годы на имущество физических лиц в размере 181 руб., пени в размере 11,93 руб., по требованию от 24.08.2018 № 31279.

Вместе с тем, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы административным ответчиком не представлено, расчет задолженности, представленный административным истцом, не оспорен, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней по требованиям от 10.07.2019 № 54435, от 25.06.2020 № 25667, от 16.06.2021 № 11885.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 689 рублей 55 копеек, с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселения поселений, за 2017, 2018, 2019 годы в размере 663 рубля, пени в размере 26 рублей 55 копеек, всего на сумму 689 (шестьсот восемьдесят девять) рублей 55 копеек.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Коваленко