Дело № 2а-1467/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2023 года пос. Лежнево

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Ребров А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее сокращенное наименование – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) с задолженности за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ с задолженности за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, а всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Также в административном исковом заявлении содержится просьба о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, мотивированная большим объемом работы, оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, при прекращении предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам, пеней, штрафов. До настоящего времени указанное требование не исполнено.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества и транспортных средств, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: легковой автомобиль ВАЗ 21140, мощностью 76,70 лс, г.р.з. № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.). ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2019 год.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено.

Ранее ИФНС России по Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей подано налоговым органом с пропуском срока обращения в суд.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик направил суду письменные возражения, согласно которым указывал, что в спорный период он не вел предпринимательскую деятельность и не имел работников, находился в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, следовательно, согласно п. 7 ст. 430 НК РФ не обязан уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело по существу рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон по делу и их представителей, надлежаще извещенных о дне, месте и времени слушания дела судом, явка которых обязательной не признана.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закрепленапп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговоморгане, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (подпункт 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержатся и в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Как следует из статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Соответственно налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Пункт 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог за 2019 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Аналогичный срок был установлен и положениями местного законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №

В соответствии со ст. 430 НК РФ за 2020 год ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, за 2020 год ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей.

По сведениям административного истца, не опровергнутым административным ответчиком, последний самостоятельно не исчислил и не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленные сроки.

При таких обстоятельствах налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за указанный период.

В связи с неуплатой взносов в установленный срок административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам, пеней, штрафов, которое до настоящего времени не исполнено.

Судом также установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества: легковой автомобиль ВАЗ 21140, мощностью 76,70 лс, г.р.з. № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.).

Налоговым органом ФИО1 за 2019 год начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> рублей, о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2019 год.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ

налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по транспортному в размере <данные изъяты> рублей. Расчет сумм пени представлен.

До настоящего времени указанное требование не исполнено.

В ходе рассмотрения административного дела не установлено нарушений порядка направления вышеуказанного требования.

Неисполнение налогоплательщиком в установленный срок требований послужило основанием для обращения ИФНС по Ивановской области к мировому судье судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, общий размер задолженности по которому превышает десять тысяч рублей, установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей подано налоговым органом с пропуском срока обращения в суд.

С настоящим иском УФНС по Ивановской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без нарушений срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы страховых взносов за спорный период и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме. Позицию административного ответчика суд считает несостоятельной, поскольку им не представлено в дело каких-либо письменных доказательств наличия у него льгот по уплате спорных сумм страховых взносов и налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции, в силу ст. 333.36 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, а всего взыскать <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в бюджет Лежневского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Ребров

Решение составлено 10.08.2023 года.