Решение по делу № 2А-5384/2025 от 12.01.2026 | Октябрьский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД 31RS0002-01-2025-002337-14 Дело №2а-5384/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Щеблыкиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ФИО7, о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

02.10.2025 по подсудности из Белгородского районного суда Белгородской области в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступил указанное административное дело, из содержания административного иска которого следует, что административным ответчиком не исполнена своевременно обязанность по уплате недоимки по земельному налогу – 2197 руб., налогу на имущество физических лиц – 2632 руб. за 2023 год, налогу на доходы за 2020 год, на задолженность по недоимке исходя из пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20643 руб. Требование от 25.05.2023 №4836 на сумму 196905,68 руб. не исполнено. Согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 05.10.2023 №9637 о взыскании задолженности. На основании судебных актов с должника взыскана недоимка по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пеня, начисленная на указанную недоимку, в рамках дел №

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на определение мирового судьи судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода от 13.01.2025, которым отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, на положения пункта 1 статьи 13, статей 11.3, 31, 44, 45, 47, 48, пункта 1 статьи 69, пункта 1 статьи 207, пунктов 1, 2 статьи 210, пункта 2 статьи 228, статьи 388, пункта 1 статьи 389, пункта 1 статьи 390, пункта 1 статьи 394, пункта 1 статьи 397, статьи 400, пункта 1 статьи 401, пункта 1 статьи 406, пунктов 1, 2 статьи 408, пунктов 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд с учетом уменьшения заявленных требований: взыскать с матери - ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО7, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 25.05.2024 по 02.12.2024 в размере 20643,15 руб. (за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, земельному налогу за 2021, 2022 годы, НДФЛ за 2020 год (л.д. 3-6, 66).

07.10.2025 указанный административный иск принят к производству суда, делу присвоен номер №2а-5384/2025 (л.д. 1, 2).

В судебное заседание представитель административного истца, ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: через ГЭПС, по электронной почте, электронным заказным письмом, под подпись в справке о подготовке (л.д. 83-86, 91).

17.12.2025 от представителя административного истца поступила письменная позиция относительно уменьшения заявленных требований (л.д. 102, 103).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте слушания дела. Неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, не препятствует разрешению административного дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из материалов административного дела, в силу статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган поступила информация из регистрирующих органов (Росреестра) о нахождении в собственности ФИО7 следующих земельных участков:

- с кадастровым номером <адрес>, дата регистрация права – 07.12.2020 (л.д. 3 оборот, 13).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Во исполнение статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган поступила информация из регистрирующих органов (Росреестра) о нахождении в собственности ФИО7. следующих объектов недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права – 24.10.2018, дата прекращения права – 07.12.2020;

- жилой дом с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права – 07.12.2020 (л.д. 3 оборот, 13).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1, 2, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Решением Белгородского районного суда Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ (№) удовлетворен административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 – законного представителя несовершеннолетнего ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Судом постановлено: взыскать с ФИО1 - законного представителя несовершеннолетнего ФИО7 года рождения, задолженность по уплате:

- земельного налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год – 2197 руб.;

- налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год – 2393 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 11.10.2023 по 24.05.2024 – 21521,27 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество (2020-2022),

- пени за несвоевременную уплату земельного налога (2020-2022),

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ (2020), итого на общую сумму 26111,27 руб. (л.д. 104-107).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№) с ФИО3, законного представителя несовершеннолетнего ФИО7., в пользу УФНС России по Белгородской области взысканы за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 28906,14 руб., в том числе:

- земельный налог в размере 2398 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 2175 руб. за 2021 год;

- пени в размере 24333,14 руб. (за неуплату недоимки по земельному налогу за 2017-2020 за период с 16.12.2021 по 10.10.2023, налог на имущество физических лиц за 2017-2021 за период с 16.12.2021 по 10.10.2023, налог на доходы физических лиц за 2020 за период с 17.06.2022 по 10.10.2023) (л.д. 110).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№) с ФИО3, законного представителя несовершеннолетнего ФИО7., в пользу УФНС России по Белгородской области за 2021 год за счет имущества физического лица взысканы:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 905 руб., пеня в размере 11,98 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2020;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 560 руб., пеня в размере 7,41 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 165 руб., пеня в размере 64,48 руб. за период с 04.12.2018 по 28.06.2020, с 02.12.2021 по 15.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 200 руб., пеня в размере 42,62 руб. с 04.12.2018 по 28.06.2020;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог (за 2018 год в размере 268 руб., за 2019 год в размере 1768 руб., за 2020 год в размере 1783 руб.) в размере 3819 руб., пеня в размере 136,21 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, с 02.12.2020 по 20.06.2021, с 02.12.2017 по 26.06.2020, на общую сумму 5911,7 руб. (л.д. 111).

- налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (2018 – 905 руб., 2017 – 329 руб.) в размере 1234 руб., пеня в размере 80,52 руб. (04.12.2018 – 03.02.2020);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах в границах сельских поселений: налог (2018 – 560 руб., 2017 – 224 руб.) в размере 784 руб., пеня в размере 52,49 руб. (03.12.2019 – 03.02.2020, 02.12.2021 – 15.12.2021);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог (2020) в размере 165 руб., пеня в размере 0,58 руб. (04.12.2018 – 28.06.2020 02.12.2021 – 15.12.2021);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог (2020) в размере 200 руб., пения в размере 0,7 руб. (04.12.2018 – 28.06.2020);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог (2015 – 77 руб., 2016 – 233 руб., 2017 – 259 руб., 2018 – 268 руб., 2019 – 1768 руб., 2020 – 1783 руб.) в размере 4388 руб., пеня в размере 173,52 руб. (02.12.2021 – 15.12.2021, 03.12.2019 – 24.06.2020, 02.12.2017 – 03.02.2019, 02.12.2020 – 20.06.2021, 02.12.2017 – 26.06.2020) на общую сумму 7078,81 руб. (л.д. 113).

Также установлено, что 16.06.2022 налоговым органом вынесено решение №2230 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по итогам налоговой проверки с 16.07.2021 по 18.10.2021 относительно получения дохода от продажи упомянутой выше квартиры, установлена сумма, подлежащая уплате в бюджет -169000 руб. (л.д. 26-28).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№№) с ФИО3, законного представителя несовершеннолетнего ФИО7., в пользу УФНС России по Белгородской области взыскан налог на доходы физических лиц в размере 169000 руб. за 2020 год (л.д. 112).

Определением Октябрьского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№), вступившим в законную силу, принят отказа от административного истца УФНС России по Белгородской области (ИНН/ОГРН <***>/<***>) от административного искового заявления к ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Из упомянутого определения суда от ДД.ММ.ГГГГ следует, что УФНС России по Белгородской области обращалось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО7., недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 168774,41 руб.

Исходя из части 2 статьи 64 КАС РФ суд принимает во внимание приведенные судебные акты при разрешении уточненных требований административного иска.

22.09.2023 заказным письмом в адрес ФИО7. направлено налоговое уведомление №129569049 от 16.08.2023 об уплате за 2022 год не позднее 01.12.2023 земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 2197 руб., налога на имущество физических лиц за жилой дом, расположенный по тому же адресу в размере 2393 руб. (л.д. 22, 24).

11.09.2024 заказным письмом в адрес ФИО7. направлено налоговое уведомление №200385567 от 15.08.2024 об уплате за 2023 год не позднее 02.12.2024 земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 2197 руб., налога на имущество физических лиц за жилой дом, расположенный по тому же адресу в размере 2632 руб. (л.д. 14, 15).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации 26.05.2023 в адрес ФИО7. заказным письмом направлено требование №4836 по состоянию на 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 недоимки по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, - 4388 руб., налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах сельских поселений, – 2340 руб., 1234 руб., недоимки по земельному налогу – 2598 руб., 784 руб., по НДФЛ – 169000 руб., пени – 16561,68 руб. (л.д. 16, 17).

При неуплате налога в срок и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета инспекция вправе направить требование об уплате задолженности и начать процедуру принудительного взыскания (пункт 3 статьи 11.3, пункт 2 статьи 45, статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если размер отрицательного сальдо меняется после восстановления учета на ЕНС сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности, новое требование не направляют (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование №4836 не исполнено административным ответчиком в установленный срок, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС иное требование не направлялось административному ответчику.

Решением от 05.10.2023 №9637 постановлено: взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) по требованию от 25.05.2023 №4836 в размере 204594,2 руб. (л.д. 18). Решение направлено административному ответчику заказным письмом 09.10.2023 (л.д. 19).

Определением мирового судьи судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен судебный приказ от 18.12.2024 о взыскании с должника в пользу УФНС России по Белгородской области суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 25472,15 руб. (л.д. 9).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском почтовой связью 30.05.2025 в установленный законом шестимесячный срок после отмены определением мирового судьи судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении уточненного административного иска, также о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000 руб. в доход муниципального бюджета «Город Белгород» согласно части 1 статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН<***>) к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО7, о взыскании пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО7 (ИНН №), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 25.05.2024 по 02.12.2024 в размере 20643 (двадцать тысяч шестьсот сорок три) руб. 15 коп., в том числе: пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, по земельному налогу за 2021, 2022 годы, по НДФЛ за 2020 год, перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

Корреспондентский счет №40102810445370000059

Номер счета получателя №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510,

УИН №

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО7 (ИНН №), в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 12.01.2026.

Судья Е.А. Орлова