УИД 58RS0027-01-2025-004968-15

дело № 2а-2953/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Курмаевой Т.А.

при секретаре Культиковой Я.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 645 руб. 45 коп., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) за 2012 г. в период с 1 февраля 2016 г. по 1 февраля 2018 г.; восстановить пропущенный срок взыскания задолженности.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 налоговым органом за 2012 г. был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 117 руб. 04 коп., по сроку уплаты 15 июня 2013 г. По сроку уплаты налогоплательщиком налог уплачен не был. Недоимка по налогу в размере 117 руб. 04 коп. была списана 27 февраля 2018 г. При этом в связи с неуплатой налогоплательщиком налога последнему налоговым органом направлялось требование № по состоянию на 11 июля 2019 г., по сроку уплаты – до 6 ноября 2019 г., по которому предлагалось уплатить пени в размере 651 руб. 10 коп. В установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было. Направленное 19 сентября 2023 г. налогоплательщику требование от 8 июля 2023 г. №, по сроку уплаты 28 ноября 2023 г. пени в размере 646 руб. 45 коп. также исполнено не было. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности в срок до 8 января 2024 г. Административный истец обратился к мировому судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пеней, в котором содержалось ходатайство о восстановлении срока на предъявление требований. 28 июля 2025 г. мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам. В связи с изложенным просил восстановить пропущенный срок взыскания задолженности и взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату налога исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1, п.п. 2, 3, ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Данные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 за 2012 г. был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 117 руб. 04 коп., по сроку уплаты 15 июня 2013 г.

По сроку уплаты налогоплательщиком налог уплачен не был.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

11 июля 2019 г. налоговым органом ФИО1 было направлено требование №, в котором ей предлагалось в срок до 6 ноября 2019 г. уплатить пени в размере 651 руб. 10 коп.

В установленный срок требование ФИО1 исполнено не было.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

19 сентября 2023 г. налоговым органом ФИО1 было направлено требование от 8 июля 2023 г. № об уплате пеней в размере 646 руб. 45 коп. в срок до 28 ноября 2023 г.

В установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

По правилам ч.ч. 5, 6, 7 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 8 января 2024 г.

Как следует из определения и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Пензы – мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы от 28 июля 2025 г. с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности УФНС России по Пензенской области обратилось в июле 2025 г., то есть с пропуском срока для обращения с таким заявлением, в связи с чем в принятии заявления было отказано.

Принимая во внимание, что налоговый орган вправе был обратиться в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности в срок до 8 января 2024 г., а обратился в июле 2025 г., следовательно, срок для обращения в суд за взысканием налоговых платежей административным истцом пропущен.

Обращаясь с настоящим административным иском, административный истец просит учесть то, что он обращался к мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа, которым было отказано в принятии заявления ввиду отсутствия доказательств бесспорности заявленного требования.

Вместе с тем, суд учитывает, что на момент обращения УФНС России по Пензенской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности срок обращения за взысканием задолженности уже истек, что и явилось основанием для отказа в принятии заявления.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, владеющим специальными познаниями в области налогового законодательства и правил обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем имел возможность заблаговременно проконтролировать истечение сроков на принудительное взыскание и реализовать свое право на обращение к мировому судье.

Доказательств уважительности причин, препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (ст. 32, 33 НК РФ), административным истцом не представлено.

Обстоятельств, свидетельствующих об объективной невозможности обратиться в суд в установленные сроки, не приведено.

Таким образом, поскольку на дату обращения в суд в порядке искового производства о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок истек, основания для его восстановления отсутствуют, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия.

Судья Т.А. Курмаева