Дело № 2а-3213/2022

УИД 33RS0001-01-2022-005351-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 24 ноября 2022 года

Ленинский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Рыжовой А.М.,

при секретаре Ежиковой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 8308рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 11.12.2020 г. по 08.09.2021. в сумме 4501рубль 92 коп., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 19.12.2021 г. в сумме 37 рублей 39 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1523 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 11.12.2020 г. по 08.09.2021г. в сумме 923 рублей 61 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г. в сумме 6 рублей 85 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежали земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, находящийся на нем жилой дом с кадастровым номером 33:22:03254:77, являющиеся объектами налогообложения в налоговый период 2020 года.

В 2019 году ФИО2 так же принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. о необходимости уплатить исчисленный за 2019 год земельный налог в размере 99692 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 20453 рублей в срок до 01.12.2020 г.

Также направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. о необходимости уплатить исчисленный за 2020 год земельный налог в размере 8308 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 1523 рублей в срок до 01.12.2021 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование № по состоянию на 09.09.2020 г. с предложением уплатить задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 2178 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 923 рублей 62 коп., земельный налог за 2019 год в размере 99692 рублей, пени по земельному за 2019 год в сумме 5425 рублей 54 коп., которое в установленный срок - до 26.10.2021 г. не исполнено.

Также направлено требование № по состоянию на 20.12.2021 г. об уплате задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 1523 рублей, пени по налогу на имущество в размере 6 рублей 85 коп., земельный налог за 2020 год в размере 8308 рублей, пени по земельному налогу в размере 37 рублей 39 коп., которое в установленный срок - до 17.01.2022 г. не исполнено.

В дальнейшем налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 11.05.2022 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В соответствии с приказом от 02.06.2022г. №ЕД-7-4/458 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области» 19.09.2022г. проведена процедура укрупнения территориальных органов ФНС России в отношении инспекций Владимирской области путем реорганизации МИФНС России №10 по Владимирской области, МИФНС России №12 по Владимирской области и присоединения их к ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира. При этом ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира переименована в МИФНС России №14 по Владимирской области.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48, 75 НК РФ, ст.286 КАС РФ МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 задолженности по налогам и пени в общей сумме 15300 рублей 77 коп.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме. Пояснил, что налоги за 2019 год взысканы с ответчика решением Ленинского районного суда г. Владимира от 16.12.2021 г. дело 2а-3026/2021.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства. Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом изложенного дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, утвержденным решением Совета народных депутатов города Владимира от №191 от 20.10.2010 г. установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от разрешенного использования (или категории) земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; ные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Решением Совета народных депутатов города Владимира от 26.11.2014 N 222 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц, которым установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями ч.4 ст.397, ч.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.397, ст.409 НК РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отменены к местным налогам.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

Согласно абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В налоговом периоды 2019, 2020 г.г. ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве обей долевой собственности 1, дата регистрации права собственности 13.02.2013 года; дата прекращения права собственности 07.02.2020 г.;

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве общей долевой собственности 1, дата регистрации права собственности 21.06.2004 года; дата прекращения права собственности 07.02.2020 г.;

- квартира с кадастровым номером 33:22:024003:505 по адресу: <адрес> доля в праве общей долевой собственности 1, дата регистрации права собственности 01.02.2007 года, дата прекращения права собственности 21.06.2019 г.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда <адрес> от 16.12.2021г. с ФИО2 взысканы земельный налог за 2019 год в размере 99692 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 10.12.2020 г. в сумме 127 рублей 11 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 20453 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 10.12.2020г. в сумме 26 рублей 08 коп.

В соответствии в с налоговым уведомлением № от 01.09.2021 г. налоговым органом был исчислен земельный налог за 2020 год в размере 8308 рублей и налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1523 рублей, которые подлежали уплате до 01.12.2020 г. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 24.09.2021 г. путем размещения в личном кабинете (л.д.11,19).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлены требования

№ по состоянию на 09.09.2020 г. с предложением уплатить налог на имущество за 2019 год в размере 2178 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 923 рубля 62 коп., земельный налог за 2019 год в размере 99692 рублей, пени по земельному за 2019 год в сумме 5425 рублей 54 коп., которое в установленный срок - до 26.10.2021 г. не исполнено.

№ по состоянию на 20.12.2021 г. об уплате задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 1523 рублей, пени по налогу на имущество в размере 6 рублей 85 коп., земельный налог за 2020 год в размере 8308 рублей, пени по земельному налогу в размере 37 рублей 39 коп., которое в установленный срок - до 17.01.2022 г. не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-1177/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №142 по Владимирской области налогов и пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 11.05.022 г. (л.д.22).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 20.10.2022 г., т.е. в пределах шестимесячного срока установленного ст.48 НК РФ срока.

Расчет пени проверен судом, произведен от суммы недоимки по налогам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Задолженность по налогам и пени административным до настоящего времени административным ответчиком не погашена, что следует из сообщения налогового органа и подтверждается сведениями, отраженными в карточках расчета с бюджетом по соответствующим платежам.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество ФИО2 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 612 рублей 03 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 8308 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 11.12.2020 г. по 08.09.2021г. в сумме 4501рубля 92 коп., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г. в сумме 37 рублей 39 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1523 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 11.12.2020 г. по 08.09.2021г. в сумме 923 рублей 61 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г. в сумме 6 рублей 85 коп., всего 15300 (пятнадцать тысяч триста) рублей 77 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 612 (шестисот двенадцати) рублей 03 коп.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Рыжова