Решение по делу № 2А-3059/2022 от 31.10.2022 | Белореченский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-3059/22

УИД 23RS0008-01-2022-004013-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Белореченск 31 октября 2022 года

Судья Белореченского районного суда Краснодарского края Якимчик Д.И., рассмотрев гражданское дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке упрощенного (письменного) производства,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 18 534, 82 руб. за 2020 г., пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на 25.06.20221 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пеня в размере 2 460, 47 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пеня в размере 11 796, 82 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 740, 04 руб. и транспортный налог в размере 2 120 руб., пеня в размере 25, 92 руб. На общую сумму 17 143, 25 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобили легковые, г/н №, Марка/Модель: ХОНДА ЦИВИК 1.4IS EJ9, VIN: №, Год выпуска 1996, Дата регистрации права 04.10.2014 г.; Мототранспортные средства, г/н № Марка/Модель: ЯВА350, VIN:, Год выпуска 1982, Дата регистрации права 22.08.2000 г.; автомобили легковые, г/н №, Марка/Модель: ВАЗ 21150 ЛАДА САМАРА, VIN: № Год выпуска 2007, Дата регистрации права 02.07.2016 года, дата утраты права 13.02.2021 г. в связи с чем должен был уплатить транспортный налог в размере 2 120 руб. и пеня в размере 25, 92 руб. Кроме того, согласно сведениям ЕГРН ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 26.07.2012 г. по 22.02.2019 г. и должен был оплатить страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 4 368, 15 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1024,40 руб. Указанные сумы страховых взносов плательщиком страховых взносов не уплачены в установленный законом срок. Плательщику страховых взносов требованием от 25.06.2021 № 40254, от 24.12.2021 № 73643 предложено уплатить недоимку, в том числе по страховым взносам и пени: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 2460,47 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 11 796,82 руб., но требования в добровольном порядке исполнены не были. ФИО1 являлся плательщиком единого налога, находился на упрощенной системе налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации). ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, 2019, согласно которым исчислил сумму налога, подлежащую уплате 5 520 руб. (2018 год), 840 руб. (2019 год). В установленный законом срок указанная сумма налога налогоплательщиком уплачена не была. Направленные в адрес налогоплательщика требования, исполнены не были. До настоящего времени сумма задолженности в размере 17 143, 25 руб. в бюджет не поступила, что и послужило основанием для обращения в суд.

Административным истцом по настоящему делу было подано ходатайство в порядке ст. 291 КАС РФ о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие представителя межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю.

Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Суд приходит к выводу о соблюдении требований, установленных ст.ст. 291, 292 КАС РФ, вследствие чего считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Отделом государственного технического осмотра и регистрации автотранспортных средств ОГИБДД ОВД г. Белореченска (г. Апшеронска, г. Горячий Ключ), отделом гостехнадзора в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю представлены сведения о том, что налогоплательщик являлся собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХОНДА ЦИВИК 1.4IS EJ9, VIN: №, Год выпуска 1996, Дата регистрации права 04.10.2014 г.;

Мототранспортные средства, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЯВА350, VIN:, Год выпуска 1982, Дата регистрации права 22.08.2000 г.;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ВАЗ 21150 ЛАДА САМАРА, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 02.07.2016 год, дата утраты права 13.02.2021 г.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» № 639-K3 от 26.11.2003г. (в ред. Краснодарского края от 11.12.2012 № 2614-КЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст.360 НК РФ является календарный год.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 ст. 363 НК РФ. уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 46377964 от 01.09.2021 с расчётом налога за 2020 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налогоплательщику требованием от 25.06.2021 г. № 40254, от 23.12.2021 г. № 68152, от 24.12.2021 г. № 73643 предложено уплатить недоимку по налогу и пени в сумме 18 534,82 руб. (расчет пени к требованию прилагается), но требования в добровольном порядке исполнены не были.

ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществлял предпринимательскую деятельность с 26.07.2012 г. по 22.02.2019 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

П. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

П. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

П. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

П. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В п. 5 вышеуказанной статьи, установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год:

7500.00 руб.(МРОТ) * 26% (тариф)* 12 = 23400.00 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 года. 7500.00 руб. (МРОТ) * 5,1% (тариф)* 12 - 4590.00 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: 26545.00 руб. * 12 /12 коэф, количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2018 г.= 26545.00 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год:

5840.00 руб. * 12 /12 коэф, количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2018 г. - 5840.00 руб.

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год начислено в размере 4 368.15 руб.

Страховых взносов обязательное медицинское страхование за 2019 год начислено 1 024.40 руб.

Указанные суммы страховых взносов плательщиком страховых взносов не уплачены в установленный законом срок.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего дня за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Плательщику страховых взносов требованием от 25.06.2021 № 40254, от 24.12.2021 № 73643 предложено уплатить недоимку, в том числе по страховым взносам и пени:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 2460.47 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 11796.82 руб., но требования в добровольном порядке исполнены не были.

ФИО1 являлся плательщиком единого налога, находился на упрощенной системе налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В силу части 7 статьи 346.21 налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, 2019, согласно которым исчислил сумму налога подлежащую уплате составила 5520 руб.(2018год), 840 руб. (2019 г.).

В установленный законом срок указанная сумма налога налогоплательщиком уплачена не была.

В силу части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику требованием от 25.06.2021 г. № 40254, от 23.12.2021 года № 68152, от 24.12.2021 г. № 73643 предложено уплатить недоимку по налогу и пени в сумме 18 534,82 руб. (расчет пени к требованию прилагается), но требования в добровольном порядке исполнены не были.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика (плательщика страховых взносов) направлены требования об уплате налога от 25.06.2021 г. № 40254, от 23.12.2021 г. № 68152, от 24.12.2021 г. № 73643 в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени (копии требований прилагаются). До настоящего времени сумма задолженности в размере 17143,25 руб. в бюджет не поступила.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса.

В связи с тем, что срок на добровольное исполнение обязанности по уплате налога, указанный в требовании истек, и на момент направления настоящего заявления в суд сумма налога, сбора, страховых взносов и пени налогоплательщиком не уплачена (не полностью уплачена, не перечислена, не полностью перечислена), взыскание задолженности осуществляется в судебном порядке.

Основанием для обращения в суд послужило неисполнение ответчиком обязанности по уплате задолженности.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 228 г. Белореченска Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 18 534,82 руб. за 2020 гг., пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на 25.06.2021 г. (требование № 40254), по состоянию на 24.12.2021 г. (требование № 73643) заявленные требования удовлетворены.

Определением от 01.07.2022 г. № 2а-1560/2022 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, согласно ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 114, 175 - 180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность в размере 17 143, 25 руб., из которых

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1 1796, 82 руб. (ОКТМО 03608101 кбк пеня 18210202140062110160);

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 740,04 руб. (ОКТМО 03608101 кбк пеня 18210501011012100110);

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 120 руб., пеня в размере 25, 92 руб. (ОКТМО 03608101 кбк налог 18210604012021000110 кбк пеня 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 руб. в доход государства.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***> счет получателя 03100643000000011800

Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 0103491001

Получатель: УФК по Краснодарскому краю Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН НО 2303029940, КПП НО 230301001

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья