УИД 66RS0006-01-2022-004223-11 Дело № 2а-4143/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2022 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки:

по земельному налогу за 2019 год в размере 2 092 рубля, пени в размере 27 рублей 56 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 762 рубля 44 копейки, за 2016 год в размере 499 рублей 79 копеек;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога (начисленных на недоимку в размере 2 459 рублей) за 2014 год в размере 1 226 рублей 47 копеек, за 2015 год в размере 857 рублей 68 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога (начисленных на недоимку в размере 12 400 рублей) за 2014 год в размере 4 622 рубля 63 копейки, за 2015 год в размере 4 519 рублей 29 копеек;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 104 рубля 56 копеек, за 2016 год в размере 83 рубля 70 копеек, в размере 3 рубля 46 копеек, за 2017 год в размере 28 рублей 20 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2014-2017, 2019 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем ему начислены пени, в его адрес были направлены требования об уплате налога и пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом 26 августа 2022 года, административному ответчику ФИО1 копия определения направлена по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 49, 52-53).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы Белоярского городского округа от 29 ноября 2006 года № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Белоярского городского округа, в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, используемых не в предпринимательской деятельности, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог в соответствии со статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 15 октября 2012 года является собственником земельного участка с кадастровым номером: < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, Белоярский район (л.д. 43).

Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 год, направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 года < № > об уплате земельного налога за 2019 год в размере 2 092 рубля (л.д. 22, 31).

В связи с тем, что ФИО1 земельный налог за 2019 год уплачен не был, налоговым органом 07 марта 2021 года административному ответчику через личный кабинет направлено требование от 05 марта 2021 года < № > об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 2 092 рубля, пени на эту недоимку в размере 27 рублей 56 копеек (л.д. 23, 31 оборот).

Кроме того, ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 годы, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016-2017 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2016 годы; направлено указанное требование от 05 марта 2021 года < № > об уплате пени по транспортному налогу в размере 11 226 рублей 07 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28 рублей 20 копеек, в размере 3 рубля 46 копеек и в размере 188 рублей 26 копеек, пени по земельному налогу в размере 1 630 рублей 99 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 05 апреля 2021 года (л.д. 23-31).

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 14 мая 2021 года к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 17 февраля 2022 года судебный приказ от 21 мая 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год, пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в вышеуказанном размере отменен.

На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 15 августа 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования в части взыскания земельного налога за 2019 год и пени на эту недоимку, суд приходит к следующим выводам.

Проверяя расчет земельного налога за 2019 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, в частности налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, применена ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, в соответствии с указанным выше решением Думы Белоярского городского округа от 29 ноября 2006 года № 96.

Пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период просрочки с 02 декабря 2020 года по 04 марта 2021 года составил 27 рублей 56 копеек.

Приведенный налоговым органом расчет налога в административном иске и в налоговом уведомлении, а также расчет пени являются арифметически верными, соответствует действующему законодательству (л.д. 22, 25 оборот).

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате земельного налога за 2019 год и пени на эту недоимку, размер указанного налога и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области в данной части подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 092 рубля, пени на эту недоимку за период с 02 декабря 2020 года по 04 марта 2021 года в размере 27 рублей 56 копеек.

Разрешая заявленные требования в оставшейся части о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 годы, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016-2017 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2016 годы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующего до вступления в законную силу Федерального закона от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ введен абзац 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Материалами дела подтверждено, что вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 06 октября 2021 года по делу № 2а-4388/2021 взыскано с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2 092 рубля, пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в размере 39 рублей 98 копеек (л.д. 78-80).

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 28 апреля 2021 года по делу № 2а-1312/2021 взыскано с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2 092 рубля, пени в размере 18 рублей 53 копейки, по транспортному налогу за 2019 год в размере 13 255 рублей, пени в размере 80 рублей 39 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 796 рублей, пени в размере 4 рубля 74 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 169 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 301 рубль, пени в размере 1 рубль 79 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 349 рублей, пени в размере 35 копеек (л.д. 67-77). В рамках указанного дела пени по налогу на имущество за 2017 год не взыскивались.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела № 2а-1312/2021.

На основании указанных решения суда, судебного приказа возбуждены исполнительные производства № 172583/22/66006-ИП от 07 сентября 2022 года, № 184027/22/66006-ИП от 19 сентября 2022 года, в рамках которых денежные средства с ФИО1 не взыскивались (л.д. 54-64).

Налоговым органом ФИО1 начислены пени: за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (на недоимку 2 092 рубля) за период с 13 декабря 2018 года по 04 марта 2021 года в размере 499 рублей 79 копеек, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (на недоимку 169 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 04 марта 2021 года в размере 28 рублей 20 копеек.

Поскольку взысканный с ФИО1 земельный налог за 2016 год, налог на имущество за 2017 год им не уплачен, налоговым органом правомерно начислены пени на эту недоимку.

Приведенный налоговым органом расчет пени по земельному налогу за 2016 год в размере 499 рублей 79 копеек, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 28 рублей 20 копеек судом проверен, является арифметически верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 24, 26).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворении в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу за 2016 год в размере 499 рублей 79 копеек, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 28 рублей 20 копеек.

В оставшейся части требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 годы, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год являются необоснованными.

В данной части доказательств взыскания (оплаты) недоимки, на которую начислены указанные пени не представлено.

Так, вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 06 октября 2021 года по делу № 2а-4388/2021 отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год, пени (л.д. 78-80).

Решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 11 октября 2022 года по делу № 2а-4130/2022 отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности за 2015 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в связи с пропуском срока для принудительного взыскания этой недоимки (л.д. 65-66).

При этом, ссылка налогового органа на судебный приказ № 2а-56/2016 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 не подтверждается материалами дела, поскольку согласно ответу мирового судьи такой судебный приказ в отношении ФИО1 не выносился, а по сообщению судебного пристава-исполнителя исполнительное производство в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-56/2016 не возбуждалось (л.д. 50-51, 54).

Вопреки доводам административного иска в вышеуказанном судебном приказе № 2а-1312/2021 недоимка с ФИО1 взыскана за иные налоговые периоды.

Иных доказательств принятых мер принудительного взыскания (оплаты) транспортного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы, земельного налога за 2015 год не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени: пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 762 рубля 44 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога (начисленных на недоимку в размере 2 459 рублей) за 2014 год в размере 1 226 рублей 47 копеек, за 2015 год в размере 857 рублей 68 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога (начисленных на недоимку в размере 12 400 рублей) за 2014 год в размере 4 622 рубля 63 копейки, за 2015 год в размере 4 519 рублей 29 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 104 рубля 56 копеек, за 2016 год в размере 83 рубля 70 копеек, в размере 3 рубля 46 копеек не имеется, поскольку обоснованность указанных пени не доказана, во взыскании недоимки отказано, что влечет невозможность взыскания пени на эту недоимку, требования иска в данной части удовлетворению не подлежат.

Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению частично.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований административного иска, в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 2 647 рублей 55 копеек, из которых: по земельному налогу за 2019 год в размере 2 092 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2019 годы в размере 527 рублей 35 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 28 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева