УИД: 59RS0004-01-2022-005388-95

Дело № 2а-4116/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Дульцевой Л.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании недоимки НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей , нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за налоговый период 2020 год в сумме 10 993 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 198,24 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 900 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,92 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 190,82 руб., издержек, связанные с рассмотрением административного дела в размере 74,40 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката. На конец отчетного периода 2020 года у административного ответчика числилась переплата по НДФЛ в сумме <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена первичная налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой им был исчислен НДФЛ (с учетом авансовых платежей) в общей сумме <данные изъяты> Часть авансовых платежей в сумме <данные изъяты> была погашена за счет имевшейся у налогоплательщика переплаты, в остальной части авансовые платежи уплачены налогоплательщиком не были. Таким образом, у налогоплательщика образовалась задолженность по авансовым платежам за второй квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ нарастающим итогом в сумме <данные изъяты>, и в общей сумме налога по итогам 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, с учетом того, что по итогам календарного года сумма налога заявлена к уменьшению в размере <данные изъяты> Вместе с тем, при сроке уплаты ДД.ММ.ГГГГ данный платеж административным ответчиком уплачен не был. За неуплату в установленный срок НДФЛ за 2020 год административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме <данные изъяты>, которые до настоящего времени не погашены.

Кроме того, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год и земельный налог за 2020 год. Налоги в установленный срок административным ответчиком не уплачены, в связи с чем имеется задолженность по уплате пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов. До обращения в суд административному ответчику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который в связи с поступлением возражений, ДД.ММ.ГГГГ отменен. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ. Также в связи с рассмотрением настоящего дела, налоговым органом понесены почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, которые составляют <данные изъяты>

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Пунктом 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388, 389, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ постановлен учет в качестве адвоката, а также является плательщиком транспортного налога и земельного налога (л.д. 11-12,13).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена первичная налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой им был исчислен НДФЛ (с учетом авансовых платежей) в общей сумме <данные изъяты> Часть авансовых платежей в сумме <данные изъяты> была погашена за счет имевшейся у налогоплательщика переплаты, в остальной части авансовые платежи уплачены налогоплательщиком не были. Таким образом, у налогоплательщика образовалась задолженность по авансовым платежам за второй квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ нарастающим итогом в сумме <данные изъяты>, и в общей сумме налога по итогам 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (л.д. 22-28).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д. 16-18).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> (л.д. 14,15).

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-21).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Перми был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Ленинского судебного района г.Перми вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, так же было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства (л.д. 7).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

При таких обстоятельствах, подлежит взысканию с административного ответчика НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за налоговый период 2020 год в сумме <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6 статьи 106 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из материалов дела, Инспекцией понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного искового заявления в размере <данные изъяты> (л.д. 34-35).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагается уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

В силу ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Таким образом, почтовые расходы в размере <данные изъяты>, подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за налоговый период 2020 год в сумме 10 993 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 198 руб. 24 коп., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 900 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 руб. 92 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 190 руб. 82 коп., почтовые расходы в размере 74 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: подпись Л.Ю. Дульцева

<данные изъяты>

<данные изъяты>