Решение по делу № 2А-4670/2022 от 06.12.2022 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

ФИО2

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе:

председательствующего – судьи Фрейдмана К.Ф.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело<Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-65(производство <Номер обезличен>а-4670/2022) по административному исковому заявлениюМИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1о взыскании задолженности по налогу транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы,по страховым взносам за 2021 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>(далее также – Инспекция, Налоговая инспекция, административный истец) обратилась в Свердловский районный суд<адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 (далее также – налогоплательщик, административный ответчик)о взыскании задолженности:по транспортному налогу за 2020 год в размере 11181,21 рублей, пени в размере 56,66 рублей; по налогу на имущество за 2017-2018 годы в размере 2904 рубля, пени в размере 14,71 рублей; по страховым взносам пенсионного страхования за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 119,52 рублей; по страховым взносам медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 31,04 рублей; по пени, начисленным за несвоевременную уплату по страховым взносам пенсионного страхования за 2019-2020 годы в размере 1652,74 рублей; по пени, начисленным за несвоевременную уплату по страховым взносам медицинского страхования за 2020 год в размере 381,14 рублей. В обоснование иска указано следующее.

ФИО3 состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката с <Дата обезличена>. В соответствие со ст. 419 Налогового кодекса РФ (НК РФ) адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Размер страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование составил 32448 рублей, на обязательное медицинское образование – 8426 рублей, на основании ст. 430 НК РФ. В установленный срок сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислено от 01.01.20221 по сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 32448 рублей за 2020 год, оплата поступила от <Дата обезличена> в сумме 9685,47 рублей, остаток задолженности составляет 22762,53 рублей, находится на исполнении судебных приставов по судебному приказу <Номер обезличен>а-1371/2021. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислено от <Дата обезличена> по сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 8426 рублей за 2020 год, оплата не поступала. Пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1336,34 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, и за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 381,15 за несвоевременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Размер страховых взносов за 2019 год за обязательное пенсионное страхование составил 29354 рубля, за обязательное медицинское страхование – 6884 рубля. В установленный срок сумма страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислено от <Дата обезличена> по сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 29354 рубля, оплата поступила <Дата обезличена> в сумме 6066,83 рублей, <Дата обезличена> – в сумме 23287,17 рублей. Начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 361,41 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, которые были исполнены частично и несвоевременно.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-618/2022 отменен.

Также ФИО1 были начислены страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей. В установленный срок сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислено от <Дата обезличена> по сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 32448 рублей за 2021 год, оплата не поступала. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислено <Дата обезличена> по сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 8426 рублей за 2021 год, оплата не поступала. Начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 31,04 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, и за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 119,52 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, которые не были исполнены.

Административный ответчик является также собственником транспортного средства МЕРСЕДЕС-БЕНЦGLS 350 D 4MATIC, регистрационный номер <Номер обезличен>. Размер транспортного налога за 2020 год составил 13073 рубля. Транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена> налогоплательщиком оплачен <Дата обезличена> в размере 1891,79 рублей, остаток задолженности составил 11181,21 рублей. Начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 11,03 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 3,68 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.

ФИО3 также являлся собственником следующего имущества, являющегося объектом налогообложения:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

На указанную квартиру был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2178 рублей, за 2018 год в размере 726 рублей, который не был оплачен налогоплательщиком. В связи с чем начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 14,71 рублей. Требование, направленное административному ответчику об уплате налога, пени также не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика по представленным административным истцом доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, возложены на Федеральную налоговую службу.

На основании пунктов 1,3, 5 Положения об Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, утвержденного ФНС России <Дата обезличена>, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> (далее по тексту– Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее по тексту– ФНС России) в <адрес обезличен> и входит в единую централизованную систему налоговых органов, является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов,

Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.

Положениями ст.19НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства:

- в отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, налоговая ставка определена в размере 52,50 рублей.

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В судебном заседании из представленных Инспекцией сведений об имуществе налогоплательщика установлено, что ФИО3 в налоговый период 2020 года являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России было зарегистрировано транспортное средство: МЕРСЕДЕС-БЕНЦGLS 350 D 4MATIC, регистрационный номер <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), в связи с чем он обязан был уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 13 073 рубля: 249 (налоговая база) х 52,50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Данные расчёты административным ответчиком не оспорены, суд, проверив расчёты, находит их арифметически верными, рассчитанными в соответствии с требованиями налогового законодательства (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

Из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика-физического лицау ФИО1 в собственности в 2017-2018 годах находились следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ, ФИО2 муниципального образования от <Дата обезличена> N 11 «Об установлении и введении в действие налога на имущество на территории ФИО2 муниципального образования на 2013 год», ФИО2 <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> (ред. от <Дата обезличена>) «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято ФИО2, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Расчет налога на квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, за 2017 год составляет: 2177 817 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) = 2 178 рублей.

Расчет налога на квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, за 2018 год составляет: 2177 817 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) = 726 рублей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 НК РФ).

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками – физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от <Дата обезличена> № 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов – физических лиц.

Согласно Приказу от <Дата обезличена>№ ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что в соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления<Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, которыми сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога в размере 11181,21 (с учетом переплаты в размере 1891,79 рублей), налога на имущество физических лиц в размере 2904 рубля не позднее <Дата обезличена>.

Направление указанного уведомления в адрес ответчика подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 в установленный срок Инспекцией начислены:пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 11,03 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 3,68 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимки.

Так как в установленный законом и налоговом уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <Дата обезличена> – в срок до <Дата обезличена>.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Направление указанного требования в адрес ответчика подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, и не было опровергнуто административным ответчикомФИО3, в установленный срок требованиеналогового органа об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 11121,21 рублей, пени по транспортному налогу в размере 56,66 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 2904 рубля, пени в размере 14,71 рублей, до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Неуплата административным ответчиком недоимки и пени в сроки, указанные в требованиях об уплате налогов, пени, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Представленный административным истцом расчёт задолженности налогоплательщика по пени, начисленным за неуплату транспортного налога за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, пени, является арифметически верным, произведённым исходя из требований законодательства.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Исходя из содержания приведенных выше норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об уплате налогов налогоплательщиком ФИО3 в полном объеме не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени Инспекция <Дата обезличена> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> <Дата обезличена> отменен судебный приказ по административному делу <Номер обезличен>а-1246/2022 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, иным обязательным платежам. Данные обстоятельства подтверждаются представленной в материалы дела копией административного дела <Номер обезличен>а-1246/2022, представленной по запросу суда.

Согласно материалам дела административное исковое заявление к ФИО1 было подано инспекцией в Свердловский районный суд <адрес обезличен> <Дата обезличена>, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 11181,21 рублей, пени в размере 56,66 рублей; по налогу на имущество за 2017-2018 годы в размере 2904 рубля, пени в размере 14,71 рублей, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от <Дата обезличена> «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до <Дата обезличена>, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, установленных указанным выше Федеральным законом<Номер обезличен>-ФЗ и введением в действие главы 34 «Страховые взносы» НК РФ налоговые органы с <Дата обезличена> являются администраторами доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных НК РФ.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям ст. 52 НК РФ плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Судом из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО3 с <Дата обезличена> состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката. Указанные обстоятельства подтверждены представленнымисведениями о постановке на учет адвоката. Ответчиком данные обстоятельства подтверждаются.

Судом установлено, что в адрес административного ответчикаФИО1 направлено налоговое требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <Дата обезличена>, в котором сообщается о наличии задолженности по уплате страховых взносов на пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени в размере 119,52 рублей, и медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2021 год, пени в размере 31,04 рублей.

Направление посредством ТКС указанных требований в адрес ответчика подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки налоговый орган <Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-1526/2022 от <Дата обезличена> отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Затем в течение срока, установленного ст. 48 НК РФ, <Дата обезличена> Налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, а также по пени, который является арифметически верным, с учетом представленных выписок из карточки расчетов с бюджетом, произведен в соответствии с требованиями ст. ст. 75, 430 НК РФ.

В материалы дела не представлено доказательств уплаты административным ответчиком указанной задолженности по страховым взносам, пени.

ФИО5 адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое требование <Номер обезличен> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по уплате страховых взносов, пенидо <Дата обезличена>.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок указанные требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки налоговый орган в срок, установленный ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-618/2022 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Затем <Дата обезличена>, в течение срока, установленного ст. 48 НК РФ, Налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

На момент подачи административного искового заявления за административным ответчиком числится задолженность по пени, начисленным за несвоевременную уплату по страховым взносам пенсионного страхования за 2019-2020 годы в размере 1652,74 рублей; по пени, начисленным за несвоевременную уплату по страховым взносам медицинского страхования за 2020 год в размере 381,14 рублей.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика,который является арифметически верным, произведен в соответствии с требованиями ст. ст. 75, 430 НК РФ.

Судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд в течение полугода с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ст. 48 НК РФ) административным истцом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена> в течение шести месяцев с момента отмены вышеуказанных судебных приказов, то есть в срок, установленныйп. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 57215,02 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 11181,21 рублей, пени в размере 56,66 рублей; по налогу на имущество за 2017-2018 годы в размере 2904 рубля, пени в размере 14,71 рублей; по страховым взносам пенсионного страхования за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 119,52 рублей; по страховым взносам медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 31,04 рублей; по пени, начисленным за несвоевременную уплату по страховым взносам пенсионного страхования за 2019-2020 годы в размере 1652,74 рублей; по пени, начисленным за несвоевременную уплату по страховым взносам медицинского страхования за 2020 год в размере 381,14 рублей, являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по налогу, пени с административного ответчика ФИО1 в соответствии спп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1916,45 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требованияМИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, паспорт: серия <Номер обезличен> <Номер обезличен>, выдан <Дата обезличена> ОВД <адрес обезличен>, зарегистрирован: <адрес обезличен> <адрес обезличен>) в пользу МИФНС России<Номер обезличен> по <адрес обезличен>задолженностьпо транспортному налогу за 2020 год в размере 11181,21 рублей, пени в размере 56,66 рублей; по налогу на имущество за 2017-2018 годы в размере 2904 рубля, пени в размере 14,71 рублей; по страховым взносам пенсионного страхования за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 119,52 рублей; по страховым взносам медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 31,04 рублей; по пени, начисленным за несвоевременную уплату по страховым взносам пенсионного страхования за 2019-2020 годы в размере 1652,74 рублей; по пени, начисленным за несвоевременную уплату по страховым взносам медицинского страхования за 2020 год в размере 381,14 рублей.

Взыскать с ФИО3 пошлину в размере 1916,45 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На ФИО2 может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия ФИО2 суда в окончательной форме.

Председательствующий: К.Ф. Фрейдман

ФИО2 суда принято в окончательной форме <Дата обезличена>.