Дело № 2а-53/2026 (№ 2а-860/2025)

УИД 33RS0012-01-2025-001637-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2026 года город Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по уплате пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее по тексту – УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10 255,39 руб., из них: по земельному налогу за 2021 год в размере 2 031,38 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 2 199 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 2 111 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 37,27 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 65 руб.; по уплате пеней в размере 3 752,74 руб.

В период с 2018 г. по 2023 г. ФИО1 принадлежали:

- земельный участок <1>, (период гос.регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет земельного налога за 2021 год выглядит следующим образом: 2 011 руб. (налог за 2020 год) * 110% = 2 011 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ). Остаток 1 877,11 руб. в связи с поступлением ЕНП от 22.04.2024. Расчет земельного налога за 2022 год выглядит следующим образом: 2 011 руб. (налог за 2021 год) * 110% = 2 011 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ). Расчет земельного налога за 2023 год выглядит следующим образом: 642 600 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1 928 руб.;

- земельный участок <2>, (период гос.регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет земельного налога за 2021 год выглядит следующим образом: 171 руб. (налог за 2020 год) * 110% = 171 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ). Остаток 154,27 руб. в связи с поступлением ЕНП от 22.04.2024. Расчет земельного налога за 2022 год выглядит следующим образом: 171 руб. (налог за 2021 год) * 110% = 188 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ). Расчет земельного налога за 2023 год выглядит следующим образом: 468 592 руб. (налоговая база) – 407 472 (налоговый вычет) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 183 руб.

В 2018-2023 гг. ФИО1 принадлежала квартира <адрес>, (период гос.регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год выглядит следующим образом: 49 руб. (налог на имущество за 2020 год) * 110% = 54 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ). Остаток 37,27 руб. в связи с поступлением ЕНП от 22.04.2024. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год выглядит следующим образом: 54 руб. (налог на имущество за 2021 год) * 110% = 59 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ). Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год выглядит следующим образом: 59 руб. (налог на имущество за 2022 год) * 110% = 65 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 25.07.2023, № от 24.07.2024, в которых сообщалось административному ответчику о необходимости уплатить земельный налог за 2021-2023 гг. и налог на имущество физических лиц за 2021-2023 гг. Однако обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем в установленные НК РФ сроки на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 3 752,74 руб.

ФИО1 налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ выставлено требование № от 07.07.2023 на сумму 10 048,13 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое направлено заказным письмом в адрес административного ответчика 22.09.2023.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от 07.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 12 851,42 руб., которое направлено заказным письмом в адрес ФИО1 15.12.2023.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № от 30.04.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 10 258,80 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 6 502,65 руб. и пени в сумме 3 756,15 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 07.05.2025.

Мировым судьей 15.07.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 05.08.2025 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

По состоянию на 15.09.2025 текущая сумма задолженности по налогу и пени составляет 10 255,39 руб.

В связи с поступлением 29.03.2023 денежных средств на ЕНП в размере 200 руб., 02.12.2023 сальдо ЕНС изменилось на 10 975 руб. В связи с поступлением 23.04.2024 денежных средств на ЕНП в размере 6 648,35 руб., 03.12.2024 сальдо ЕНС изменилось на 6 502,62 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2018-2020 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. и начисленным пени взыскана судебным приказом от 07.12.2022, который направлен на исполнение в ОСП Кольчугинского района. Задолженность оплачена 22.04.2024 в полном объеме.

Определением суда от 17.10.2025 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощённого производства (л.д. 1-3).

Определение суда от 03.12.2025 административное дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного производства (л.д. 64-66).

Представитель административного истца УФНС по Владимирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, ходатайств не представил, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 71).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась путём неоднократного направления судебной корреспонденции по месту регистрации, по правилам юридически значимых сообщений, предусмотренным ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая возращена за истечением срока хранения, доказательств уважительности причин неявки не представила, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просила, мнение по существу спора не выразила (л.д. 68, 69, 72).

Информация о времени и месте рассмотрения заявления была заблаговременно размещена на официальном сайте Кольчугинского городского суда Владимирской области http://kolchuginsky.wld.sudrf.ru (л.д. 70).

Суд, руководствуясь положениями п.п. 67-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25, полагает, что использованы достаточные способы обеспечения участия ответчика в судебном заседании, поскольку он своевременно извещался о месте и времени рассмотрения дела предусмотренным законом способом.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмо и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежало следующее имущество: земельный участок <1>, (период гос.регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельный участок <2>, (период гос.регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); квартира <адрес>, (период гос.регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные земельные участки и квартиру подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ и не оспорено ФИО1 (л.д. 43).

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2021 год в размере 2 182 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 54 руб., всего на общую сумму 2 236 руб., не позднее 01.12.2022, налоговое уведомление было направлено заказным письмом, что подтверждается списком № от 10.10.2022 (л.д. 18, 19).

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 25.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2022 год в размере 2 199 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59 руб., всего на общую сумму 2 258 руб., не позднее 01.12.2023, налоговое уведомление было направлено заказным письмом, что подтверждается списком № от 22.09.2023 (л.д. 20, 21).

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 24.07.2024, в котором сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2023 год в размере 2 111 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 65 руб., всего на общую сумму 2 176 руб., не позднее 02.12.2024, налоговое уведомление было направлено заказным письмом, что подтверждается списком № от 03.10.2024 (л.д. 22, 23).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и направлено требование № от 07.07.2023 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в сумме 10 048,13 руб., сроком исполнения до 28.11.2023, направленное административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком № от 22.09.2023 (л.д. 24, 25).

Однако в добровольном порядке требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО1 не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Административным истцом выставлено решение № от 07.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 12 851,42, направленное ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от 15.12.2023 (л.д. 30, 31-32).

Административным истцом было сформировано заявление № от 30.04.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 10 258,80 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 6 502,65 руб. и пени в сумме 3 756,15 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от 07.05.2025 (л.д. 33-34, 35-39).

В связи с поступлением 29.03.2023 денежных средств на ЕНП в размере 200 руб., 02.12.2023 сальдо ЕНС изменилось на 10 975 руб. В связи с поступлением 23.04.2024 денежных средств на ЕНП в размере 6 648,35 руб., 03.12.2024 сальдо ЕНС изменилось на 6 502,62 руб., что подтверждается детализацией отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 30.04.2025 (л.д. 41).

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на, действовавшей в спорные периоды) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени за 2021-2023 гг. в размере 10 258,80 руб. вынесен мировым судьей 15.07.2025 (л.д. 55) и отменен 05.08.2025 (л.д. 56), срок обращения в суд начал течь 06.08.2025 и истекал 06.02.2026, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства 14.10.2025 (л.д. 5), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени за 2018-2020 гг. в размере 7 070,87 руб. вынесен мировым судьей 07.12.2022 (л.д. 60) и отменен 07.06.2024 (л.д. 61). Задолженность оплачена 22.04.2024 в полном объеме.

27.03.2023 Межрайонная ИФНС России № 3 по Владимирской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165.

Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора (как в досудебном порядке, так и в ходе рассмотрения дела в суде), не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.

Представленный административным истцом расчет истребуемой пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен (л.д. 26-29).

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 10 255,39 руб., из них:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 2 031,38 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 2 199 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 2 111 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 37,27 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 65 руб.;

- по уплате пеней в размере 3 752,74 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Веселина

Решение в окончательной форме принято 27 января 2026 года.