Решение по делу № 2А-280/2025 от 21.01.2025

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе

судьи Ивановой Н.В.,

при секретаре Шевченко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, уточнив их в судебном заседании.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 О.А. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование как индивидуальный предприниматель.

В соответствии с п.п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Исходя из предоставленного расчета, ФИО1 истец просит взыскать с ФИО1 сумму в размере №, которая складывается: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере № рублей, и за 2022 год 1% от суммы, превышающей № рублей в размере № рублей, а также пени в размере № рубля.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, остаток задолженности, с учетом произведенных оплат, подлежащий взысканию в размере № руб.

В соответствии с процессуальными нормами инспекция обратилась в судебный участок № мирового судьи Истринского судебного района <адрес>, где ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 О.А. обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 О.А. возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 О.А. в пользу МИФНС России № по <адрес> обязательные платежи и санкции: за 2022 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере № рубля, страховые взносы за пенсионное страхование за 2022 год в размере № рублей, за 2022 год 1% от суммы, превышающей № рублей в размере № рублей, а также пени в размере № рубля, а всего № рублей.

Административный истец МИФНС России № по <адрес>, представитель в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный Ответчик ФИО2 О.А. в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица УФНС по Московской области в судебное заседание не явился, извещен.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определен ст. 430 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление плательщиками суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 О.А. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Инспекция обратилась в судебный участок № мирового судьи Истринского судебного района <адрес>, где ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 О.А. недоимки по уплате налогов, пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 О.А. возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ. Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно было исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этой требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством и налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указано в п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового плат определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоге счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, ФИО1 О.А. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако в пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ), что означает принятие судом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела.

Отсутствие ходатайства административного истца о восстановлении срока не освобождает суд от обязанности проверки соблюдения сроков обращения за судебной защитой, а также оценки уважительности причин пропуска такого срока.

Расчет сумм обязательных платежей, уточненный представителем налоговой инспекции, судом проверен и является правильным.

Суд считает, что подлежит удовлетворению взыскание с ФИО1 О.А. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере № рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере № рублей, сумма 1% от суммы, превышающей № рублей за 2022 год в размере № рублей, пени за просрочку уплаты налога в размере № рублей, а всего – № рублей.

ФИО1 О.А. доказательств уплаты вышеуказанных налогов не представила, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании недоимки и пеней по налогу за 2022г. и пени на них подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика об уплате налогов не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Согласно ответу административного истца на судебный запрос по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 О.А. составляет № руб., в том числе налог № руб., пени № руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства, уплаченные административным ответчиком учтены в счет погашения задолженности за более ранние периоды.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 О.А. в доход государства государственную пошлину в размере № руб.

Руководствуясь ст. ст. 178 - 180, 290, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

ФИО1 иск МИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № № выдан МП № Отдела по вопросам миграции ОМВД России по городскому округу Истра ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере № рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере № рублей, 1% от суммы, превышающей № рублей за 2022 год в размере № рублей, пени за просрочку уплаты налога № рубля, всего взыскать – № рубль 75 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере №) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Истринский городской суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено 21.04.2025 г.

Судья Н.В. Иванова