Решение по делу № 2А-201/2025 от 25.02.2025

УИД: 68RS0004-01-2024-003646-84

№ 2а-201/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» февраля 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Тамбовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 14 458,98 руб., из них: транспортный налог за 2019г. в сумме 1 400,00 руб., за 2020г. в сумме 1 400,00 руб., за 2022г. в сумме 350,00 руб.; земельный налог за 2019г. в сумме 385,00 руб., за 2020г. в сумме 423,00 руб., за 2022г. в сумме 329,00 руб.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ выпуска, г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019г. в размере 1 400,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г., направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №, за 2020г. в размере 1 400,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г., направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №, за 2022г. в размере 350,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №.

Транспортный налог за 2019г., 2020г., 2022г. в установленный законом срок ФИО1 не был уплачен.

ФИО1 ранее производился расчет транспортного налога за 2014г., 2015г., 2016г., 2017г., 2018г. в общей сумме 7 000,00 руб.

За указанные периоды налогоплательщиком транспортный налог также не уплачивался.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка: Т. <адрес>, Т. <адрес>, <адрес> <адрес>, КН: №

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2019г. в сумме 385,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г., направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №, за 2020г. в сумме 423,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г., направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №, за 2022г. в сумме 329,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №.

В установленные законодательством сроки земельный налог за 2019г., 2020г., 2022г. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налоговым органом производился расчет земельного налога за 2014г., 2015г., 2016г., 2017г., 2018г. в сумме 1 750,00 руб.

Налогоплательщиком земельный налог за указанные периоды также не производился.

В период с 05.10.2012г. по 02.11.2020г. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, следовательно, являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно информационному ресурсу налогоплательщик своевременно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС в фиксированном размере за 2017г. в сумме 23 400,00 руб., за 2018г. в сумме 26 545,00 руб., за 2019г. в сумме 29 354,00 руб.

За период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2020г. по 02.11.2020г. начислено страховых взносов на ОПС за 2020г.: 27 220,27 руб.

ФИО1 страховые взносы на ОПС за 2020г. в сумме 27 220,27 руб. не уплачивались.

Налогоплательщиком не исполнялась обязанность по уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2017г. в сумме 4 590,00 руб., за 2018г. в сумме 5 840,00 руб., за 2019г. в сумме 6 884,00 руб.

За период с 01.01.2020г. по 02.11.2020г. начислено страховых взносов на ОМС: 7 068,48 руб.

ФИО1 страховые взносы на ОМС за 2020г. не уплачивались.

Согласно п.3 ст. 785 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, за несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 1 400,00 руб. за 2014г. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП) в сумме 782,68 руб. за период с 01.12.2015г. по 18.10.2022г.; за 2015г. на недоимку 1 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 10.08.2018г.) в сумме 604,08 руб. за период с 02.12.2016г. по 18.10.2022г.; за 2016г. на недоимку 1 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания задолженности, исполнительное производство №-ИП от 10.08.2018г.) в сумме 458,04 руб. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г.; за 2017г. на недоимку 1 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания задолженности, исполнительное производство №-ИП от 06.11.2020г.) сумме 344,01 руб. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.; за 2018г. н недоимку 1 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 06.11.2020г.) в сумме 217,80 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.; за 2019г. на недоимку 1 400,00 руб. в сумме 181,85 руб. за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г.; за 2020г. на недоимку 1 400,00 руб. в сумме 96,44 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.;

за несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 355,00 руб. за 2014г. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП) в сумме 205,04 руб. за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г.; за 2015г. на недоимку 350,00 руб. в сумме 157,52 руб. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 10.08.2018г.) за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г.; за 2016г. на недоимку 350,00 руб. в сумме 117,92 руб. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП) за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г.; за 2017г. на недоимку 350,00 руб. в сумме 86,02 руб. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП) за период с 04.12.2018г. по 31.12.2018г.; за 2018г. на недоимку 350,00 руб. в сумме 54,46 руб. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 06.11.2020г.) за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.; за 2019г. на недоимку 385,00 руб. в сумме 50,01 руб. за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г.; за 2020г. на недоимку 423,00 руб. в сумме 29,13 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.;

за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС плательщику начислены пени на недоимку 4 590,00 руб. за 2017г. (применены меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 14.02.2018) в сумме 1 498,85 руб. за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г.; за 2018г. на недоимку 5 840,00 руб. (применены принудительные меры взыскания, исполнительное производство №-ИП) в сумме 1 379,85 руб. за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г.; за 2019г. на недоимку 6 884,00 руб. (применены меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП) в сумме 1 028,65 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г.; за 2020г. на недоимку 7 068,48 руб. (применены меры принудительного взысания, исполнительное производство №-ИП от 25.01.2023г.) в сумме 969,20 руб. за период с 18.11.2020г. по 31.12.2022г.;

за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС плательщику начислены пени на недоимку 23 400,00 руб. за 2017г. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 14.02.2018г.) в сумме 6 297,17 руб. за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г.; за 2018г. на недоимку 26 545,00 руб. (применялись меры принудительного взысания, исполнительное производство №-ИП от 03.04.2019г. в сумме 6 271,92 руб. за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г.; за 2019г. на недоимку 29 354,00 руб. (применены меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 10.03.2020г.) в сумме 4 386,23 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г.; за 2020г. на недоимку 27 220,27 руб. (применены меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 25.01.2023г.) в сумме 3 732,37 руб. за период с 18.11.2020г. по 31.12.2022г.

Таким образом, сумма начисленных пени до 01.01.2023г. и подлежащая взысканию составляет 13 120,91 руб.

С 01.01.2023г. п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо составила 65 891,74 руб., таким образом, с 01.01.2023г. по 27.02.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 12 262,76 руб.

По состоянию на 27.02.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 10 171,98 руб.

Налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № об уплате задолженности до 28.11.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 27.02.2024г. направлено решение № от 26.02.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи судебного участка № Т. <адрес> Т. <адрес> в отношении ФИО1 направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Т. <адрес> Т. <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 29.03.2024г. №а-1383/2024.

02.05.2024г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником транспортного средства: «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, в силу наличия объекта налогообложения – транспортного средства, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019г. в размере 1 400,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г., направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №, за 2020г. в размере 1 400,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г., направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №, за 2022г. в размере 350,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №.

Транспортный налог за 2019г., 2020г., 2022г. в установленный законом срок ФИО1 не был уплачен.

ФИО1 ранее производился расчет транспортного налога за 2014г., 2015г., 2016г., 2017г., 2018г. в общей сумме 7 000,00 руб. За указанные периоды налогоплательщиком транспортный налог также не уплачивался.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Селезневского сельского Совета народных депутатов Тамбовского района Тамбовской области от 28.11.2024г. № на территории Селезневского сельского Совета Тамбовского района Тамбовской области установлен земельный налог.

Административный ответчик является собственником объекта недвижимости: <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>: №

В установленные законодательством сроки земельный налог за 2019г., 2020г., 2022г. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налоговым органом производился расчет земельного налога за 2014г., 2015г., 2016г., 2017г., 2018г. в сумме 1 750,00 руб.

Налогоплательщиком земельный налог за указанные периоды также не производился.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., страховые взносы на ОПС уплачивают в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Суммы страховых взносов за периоды до 2023г. исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с 05.10.2012г. по 02.11.2020г. осуществляла предпринимательскую деятельность, следовательно являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» (Закон утратил силу с 01.07.2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ) с 01.07.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", органы ПФР, органы ФСС передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст.16 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ и ст.432 НК РФ административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за период с 2017г. по 2020г. в установленные законом сроки на ОПС за 2017г. в сумме 23 400,00 руб., за 2018г. в сумме 26 545,00 руб., за 2019г. в сумме 29 354,00 руб.

За период предпринимательской деятельности с 01.01.2020г. по 02.11.2020г. начислено страховых взносов на ОПС 27 220,27 руб.

Расчет: 32 448,00 руб./12 мес.= 2 704,00 руб. (за 1 месяц)

2 704,00 руб. х 10 мес. = 27 040 руб. (за 10 месяцев)

2 704,00 руб./30 х 2 = 180,27 руб. (за 2 дня в ноябре)

Всего: 27 040,00 руб. + 180,27 руб. = 27 220,27 руб.

В нарушение ст.16 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ и ст.432 НК РФ административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за период с 2017г. по 2020г. в установленные законом сроки на ОМС в фиксированном размере за 2017г. в сумме 4 590,00 руб., за 2018г. в сумме 5 840,00 руб., за 2019г. в сумме 6 884,00 руб.

За период с 01.01.2020г. по 02.11.2020г. начислено страховых взносов на ОМС 7 068,48 руб.

Расчет: 8 426,00 руб/12 мес.=702,17 руб.

702,17 руб. х 10 мес. = 7 021,70 руб. (за 10 мес.)

702,17 руб./30х2=46,81 руб. (за 2 дня ноября)

Всего: 7 021,70 + 46,81 руб. = 7 068,51 руб.

Административным ответчиком суммы страховых взносов за период с 2017г. по 2020г. в установленные законом сроки не уплачены.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 1 400,00 руб. за 2014г. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП) в сумме 782,68 руб. за период с 01.12.2015г. по 18.10.2022г.; за 2015г. на недоимку 1 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 10.08.2018г.) в сумме 604,08 руб. за период с 02.12.2016г. по 18.10.2022г.; за 2016г. на недоимку 1 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания задолженности, исполнительное производство №-ИП от 10.08.2018г.) в сумме 458,04 руб. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г.; за 2017г. на недоимку 1 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания задолженности, исполнительное производство №-ИП от 06.11.2020г.) сумме 344,01 руб. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.; за 2018г. н недоимку 1 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 06.11.2020г.) в сумме 217,80 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.; за 2019г. на недоимку 1 400,00 руб. в сумме 181,85 руб. за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г.; за 2020г. на недоимку 1 400,00 руб. в сумме 96,44 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.;

за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС плательщику начислены пени на недоимку 4 590,00 руб. за 2017г. (применены меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 498,85 руб. за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г.; за 2018г. на недоимку 5 840,00 руб. (применены принудительные меры взыскания, исполнительное производство №-ИП) в сумме 1 379,85 руб. за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г.; за 2019г. на недоимку 6 884,00 руб. (применены меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП) в сумме 1 028,65 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г.; за 2020г. на недоимку 7 068,48 руб. (применены меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 25.01.2023г.) в сумме 969,20 руб. за период с 18.11.2020г. по 31.12.2022г.;

за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС плательщику начислены пени на недоимку 23 400,00 руб. за 2017г. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 14.02.2018г.) в сумме 6 297,17 руб. за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г.; за 2018г. на недоимку 26 545,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 03.04.2019г. в сумме 6 271,92 руб. за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г.; за 2019г. на недоимку 29 354,00 руб. (применены меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 10.03.2020г.) в сумме 4 386,23 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г.; за 2020г. на недоимку 27 220,27 руб. (применены меры принудительного взыскания, исполнительное производство №-ИП от 25.01.2023г.) в сумме 3 732,37 руб. за период с 18.11.2020г. по 31.12.2022г

Таким образом, сумма пени до 01.01.2023г. подлежащая взысканию составляет 13 120,91 руб., из которых: 20 687,69 руб. (сумма пени по страховым взносам на ОПС) + 4 876,55 руб. (сумма пени по страховым взносам на ОМС) + 2 684,90 руб. (сумма пени по транспортному налогу) + 700,10 руб. (сумма пени по земельному налогу) – 15 828,33 руб. (сумма пени, взысканная принудительно) = 13 120,91 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 27.02.2024г. составила 65 891,74 руб.

Расчет: 6 265,38 руб. (стартовая задолженность по транспортному налогу за 2016г. – 2020г. при переходе на ЕНС) + 2 563,00 руб. (стартовая задолженность по земельному налогу за 2014г. – 2020г. при переходе на ЕНС) + 24 382,48 руб. (стартовая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017г. – 2020г. при переходе на ЕНС) + 95 368,12 руб. (стартовая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017г. – 2020г. при переходе на ЕНС) – 13 442,39 руб. (уплачено ЕНП) – 49 923,85 руб. (списано задолженности в соответствии с п.11 ст.4 ФЗ №263-ФЗ) + 329,00 руб. (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2022г.) + 350,00 руб. начисление по транспортному налогу за 2022г.) = 65 891,74 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

В период с 01.01.2023г. по 27.02.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 65 891,74 руб. начислены пени в сумме 12 262,76 руб.

По состоянию на 27.02.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 10 171,98 руб.

Расчет: 13 120,91 руб. (пени, начисленные до 01.01.2023г. с учетом принятых мер взыскания) + 12 262,76 руб. (пени за период с 01.01.2023г. по 27.02.2024г.) – 15 211,69 руб. (списано задолженности в соответствии с п.11 ст.4 № – ФЗ = 10 171,98 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № об уплате задолженности в сумме 102 779,78 руб. по налогам и пени в срок до 28.11.2023г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 102 779,78 руб., в том числе страховые взносы на ОПС в сумме 56 574,27 руб., транспортный налог в сумме 2 840,31 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 13 952,48 руб., земельный налог в сумме 865,04 руб., пени в сумме 31 547,68 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом 27.02.2024г. направлено решение от 26.02.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 29.03.2024г. был вынесен судебный приказ №2а-1383/2024 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

02.05.2024г. мировым судьей судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1383/2024 от 29.03.2024г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 02 ноября 2024 года.

Административный иск УФНС Росси по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 31.10.2024г., то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Беломестная К.Т. <адрес>, ИНН: № адрес регистрации: Т. <адрес>, Т. <адрес>, <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам в общей сумме 14 458,98 руб., из них: транспортный налог за 2019г. в сумме 1 400,00 руб., за 2020г. в сумме 1 400,00 руб., за 2022г. в сумме 350,00 руб.; земельный налог за 2019г. в сумме 385,00 руб., за 2020г. в сумме 423,00 руб., за 2022г. в сумме 329,00 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 11 марта 2025 года.

Судья - О.А. Паршина