Решение по делу № 2А-609/2025 от 27.10.2025 | Городищенский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0007-01-2025-001106-51,

№ 2а-609/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Городище 27 октября 2025 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Гараниной Л.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело УИД 58RS0007-01-2025-001106-51 по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленного иска представителем УФНС России по Пензенской области указано, что согласно сведений, полученных УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством:

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак № модель LАDА 111730, VIN №, дата регистрации права собственности - 09.12.2014, дата утраты права собственности отсутствует.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно сведениям, представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрированы:

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика в Личный кабинет были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить за 2021 по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022:

- транспортный налог 1714,00 руб.,

- земельный налог 230,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц 387,00 руб.;

№ от 19.07.2023, согласно данному уведомлению ФИО1 предлагалось уплатить за 2022 по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023:

- транспортный налог 1714,00 руб.,

- земельный налог 254,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц 387,00 руб.

Расчет суммы налога содержится в налоговых уведомлениях, приложенных к заявлению.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налоги уплачены не были.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1 являлась ИП с 12.10.2020 по 13.08.2022.

13.08.2022 налогоплательщик снят с учета в налоговом органе как ИП. Налогоплательщику в 2022 году начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Рас СВ ФР = (ФР/12)*М=(ФР/12/Кн)*Дн

М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены;

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности;

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

13.08.2022 - КН - 31 дн. - 13.

По сроку уплаты, предусмотренным законодательством, налогоплательщиком налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 5545 на сумму 78863 руб. 34 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст.11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

За период 2023-2025 гг. на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства: 21.08.2025 в сумме 765,41 руб., 07.08.2025 в сумме 765,41 руб., 21.07.2025 в сумме 747,85 руб., 18.07.2025 в сумме 17,56 руб., 04.07.2025 в сумме 765,41 руб., 29.05.2025 в сумме 765,41 руб., 20.05.2025 в сумме 765,41 руб., 05.02.2025 в сумме 15851,86 руб., 05.02.2025 в сумме 565,75 руб., 05.02.2025 в сумме 14636,11 руб., 05.02.2025 в сумме 19067,67 руб., 05.02.2025 в сумме 3062,09 руб., 05.02.2025 в сумме 11407,20 руб.,05.02.2025 в сумме 434,25 руб., 10.07.2024 в сумме 300,00 руб., 04.07.2024 в сумме 1000,00 руб., 20.12.2023 в сумме 115,76 руб., 20.12.2023 в сумме 150,81 руб., 20.12.2023 в сумме 33,43 руб., 15.11.2023 в сумме 77,18 руб., 15.11.2023 в сумме 22,28 руб., 15.11.2023 в сумме 100,54 руб., 15.11.2023 в сумме 150,00 руб., 20.09.2023 в сумме 300,00 руб., 05.09.2023 в сумме 0,51 руб., 05.09.2023 в сумме 0,14 руб., 05.09.2023 в сумме 0,67 руб., 03.08.2023 в сумме 100,00 руб., 24.07.2023 в сумме 494,08 руб., 19.07.2023 в сумме 70,97 руб., 19.07.2023 в сумме 505,92 руб., 21.06.2023 в сумме 30,00 руб., 31.05.2023 в сумме 499,21 руб., 31.05.2023 в сумме 110,65 руб., 31.05.2023 в сумме 383,19 руб., 31.05.2023 в сумме 6,95 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства учтены в ЕНС налогоплательщика в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

По состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 21817 руб. 23 коп., в т.ч. налог - 4686 руб. 00 коп., пени - 17131 руб.23 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 484 руб. за 2021-2022 годы;

- налог на имущество физических лиц - 774 руб. за 2021-2022 гг.;

- транспортный налог в размере 3428 руб. за 2021-2022 годы;

- пени в размере 17131 руб. 23 коп.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области от 14.03.2025 отменен судебный приказ № от 23.10.2024.

Требование о взыскании налога,сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Ссылаясь на пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 17131 руб. 23 коп. - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Исследовав материалы административного дела, а также административное дело №, мирового судьи судебного участка № 1 г. Заречный Пензенской области, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством:

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, модель LАDА 111730, VIN №, дата регистрации права собственности - 09.12.2014, дата утраты права собственности отсутствует.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абз. 1 пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Часть 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 1 ч. 3 ст. 363 НК РФ указанный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрирован:

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Также, согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрирован объект недвижимости:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ). В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из данных правовых норм, налогоплательщик - физическое лицо обязан уплатить налоги в установленные законом сроки, а в случае, если расчет суммы налога производится налоговым органом, то такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, основанием для уплаты налогов является налоговое уведомление.

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2022, направленному в адрес ФИО1 по месту ее постоянной регистрации, налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1714,00 руб., рассчитанный как: LADA- 111730 (№) - 81,60 л.с. х 21 руб. х 12/12 = 1714,00 руб., где 150 л.с. - налоговая база, 40 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- земельный налог за 2021 год в сумме 230,00 руб. (земельный участок с кадастровым номером №, налоговая база 145096 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев владения в году 12/12);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 387 руб. (жилой дом с кадастровым номером №, налоговая база 129099 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году - 12/12).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

Как следует из налогового уведомления № от 19.07.2023, налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 налогов на общую сумму 2355,00 руб.:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1714,00 руб., рассчитанный как: LADA- 111730 №) - 81,60 л.с. х 21 руб. х 12/12 = 1714,00 руб., где 150 л.с. - налоговая база, 40 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- земельный налог за 2022 год в сумме 254,00 руб. (земельный участок с кадастровым номером №, налоговая база 145096 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев владения в году 12/12, повышенный коэффициент - 1,1);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 387 руб. (жилой дом с кадастровым номером №, налоговая база 129099 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году - 12/12).

По сроку уплаты, указанному в уведомление, должником налог не уплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1 являлась ИП с 12.10.2020 по 13.08.2022 (ОГРНИП №).

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расч

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расч

На основании абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со стать

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ). В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 на сумму 78863,34 руб., в том числе недоимка: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, - 13093,89 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 5142 руб., по налогу на имущество физических лиц - 931,28 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, - 50850,39 руб., по земельному налогу - 429,29 руб., а также пени в размере 8416,49 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № по сроку исполнения 28.11.2023, налоговым органом 07.04.2024 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средствах, которое 09.04.2024 направлено ФИО1 (ШПИ №

При этом по состоянию на 07.04.2024 задолженность ФИО1 перед налоговым органом составила 87929,21 руб.

За период 2023-2025 гг. на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства: 21.08.2025 в сумме 765,41 руб., 07.08.2025 в сумме 765,41 руб., 21.07.2025 в сумме 747,85 руб., 18.07.2025 в сумме 17,56 руб., 04.07.2025 в сумме 765,41 руб., 29.05.2025 в сумме 765,41 руб., 20.05.2025 в сумме 765,41 руб., 05.02.2025 в сумме 15851,86 руб., 05.02.2025 в сумме 565,75 руб., 05.02.2025 в сумме 14636,11 руб., 05.02.2025 в сумме 19067,67 руб., 05.02.2025 в сумме 3062,09 руб., 05.02.2025 в сумме 11407,20 руб., 05.02.2025 в сумме 434,25 руб., 10.07.2024 в сумме 300,00 руб., 04.07.2024 в сумме 1000,00 руб., 20.12.2023 в сумме 115,76 руб., 20.12.2023 в сумме 150,81 руб., 20.12.2023 в сумме 33,43 руб., 15.11.2023 в сумме 77,18 руб., 15.11.2023 в сумме 22,28 руб., 15.11.2023 в сумме 100,54 руб., 15.11.2023 в сумме 150,00 руб., 20.09.2023 в сумме 300,00 руб., 05.09.2023 в сумме 0,51 руб., 05.09.2023 в сумме 0,14 руб., 05.09.2023 в сумме 0,67 руб., 03.08.2023 в сумме 100,00 руб., 24.07.2023 в сумме 494,08 руб., 19.07.2023 в сумме 70,97 руб., 19.07.2023 в сумме 505,92 руб., 21.06.2023 в сумме 30,00 руб., 31.05.2023 в сумме 499,21 руб., 31.05.2023 в сумме 110,65 руб., 31.05.2023 в сумме 383,19 руб., 31.05.2023 в сумме 6,95 руб.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением требования, сумма задолженности превысила 10000 руб.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

Таким образом, УФНС по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика.

23.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, за счет имущества физического лица за период с 2021 года по 2022 год в размере 21817,23 руб., в том числе: по налогам 4686 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17131,23 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области вынесено определение от 14.03.2025 об отмене судебного приказа № от 23.10.2024.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Срок исковой давности для обращения в суд с заявленным административным иском налоговым органом не пропущен.

На 02.09.2025 сумма отрицательного сальдо составляет 17131 руб. 23 коп., в том числе: налог - 0 руб., пени - 17131 руб. 23 коп.

Задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

Судом установлено, что в связи с несвоевременным погашением задолженности по налогам ФИО1 административным истцом были начислены пени. Расчет налога, пени судом проверен и признается арифметически правильным, контррасчет или иной расчет сумм исчисленных налогов, административным ответчиком не представлен.

Кроме того, судом предлагалось административному ответчику провести индивидуальную сверку расчетов.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает необходимым заявленный административный иск об уплате задолженности по пени удовлетворить.

Согласно ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, <...>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по пени за период 2021-2023 гг. в размере 17131 (семнадцати тысяч ста тридцати одного) руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, <...>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих взысканию: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500,, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Л.Н. Гаранина