Решение по делу № 2А-1593/2022 от 28.02.2023

административное дело №2а-409/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Енисейск 28 февраля 2023 года

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Яковенко Т.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вебер Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2020 годы и пени в общем размере 901,73 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно данным, представленным регистрирующим органом, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежали земельные участки: с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, 86 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика инспекцией были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога: за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и за 2016 год (налогдоначислен в связи с поступившими сведениями о кадастровой стоимости земельного участка), за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). В указанный в уведомлениях срок сумма налога уплачена не была. Общая задолженности составила 874 руб.

Поскольку земельный налог своевременно уплачен не был, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога на имеющуюся задолженность налогоплательщику начислены пени в размере 27,73 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес должника были направлены требования об уплате земельного налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не были исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, а также пени в указанном размере, однако данный приказ по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку обязательство по уплате данного налога налогоплательщиком в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено, Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за указанный период, а также пени за несвоевременную его уплату, всего в размере 901,73 руб., в том числе: недоимку по налогу за 2016 год – 263 руб., за 2017, 2018, 2019 годы – по 153 руб. за каждый год, за 2020 г. – 152 руб., пени – 27,73 руб.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание представителя не направила, просила о рассмотрении дела в отсутствие такового, о чем поступило соответствующее заявление, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации по месту жительства, в суд не явился, судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

По правилам пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Учитывая положения вышеприведенных норм закона, отсутствие доказательств невозможности получения извещения суда о месте и времени судебного разбирательства в суде по обстоятельствам, независящим от административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что данное извещение следует считать доставленным, а ответчика – извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1ст.23 НК РФкаждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласност.19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1, п.6ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога; не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме(пункт 5 статьи 75).

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ годах ФИО1 принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 86 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), что подтверждается имеющимися у административного истца сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и не оспорено ответчиком.

В адрес налогоплательщика инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога: за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 185 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 153 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 153 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и за 2016 год в сумме 78 руб. (налог доначислен в связи с поступившими сведениями о кадастровой стоимости земельного участка), за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 153 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 152 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате земельного налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2016 г., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2017 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № за 2018 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2019 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2020 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены.

Представленный расчет судом проверен, сомнений не вызывает, контррасчет ответчиком не представлен.

Направление указанных налоговых уведомлений и требований в адрес налогоплательщика ФИО1 подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

В силу положений п.4 ст.52 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, а у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Одновременно с этим, абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вследствие неисполнения должником требований об уплате налогов, пени в установленные в них сроки, налоговый орган исходя из положений, предусмотренных п.1, абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, в установленный законом срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в <адрес> и <адрес> о взыскании с должника задолженности поналогам и пени; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей данного судебного участка постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 901,73 руб., который определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку после отмены судебного приказа обязательство по уплате налога и пени в добровольном порядке не было исполнено, МИФНС №17 по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ (в пределах установленного законом срока) обратилась в Енисейский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок по земельному налогу и пени в общем размере 901,73 руб.

Представленный административным истцом расчет налога и начисленной пени, судом проверен и признан верным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности с административного ответчика, определенный статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности по указанному налогу и пени административным ответчиком не представлено, суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению; с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2016-2020 годы в общем размере 874 руб., пени земельному налогу в размере 27,73 руб., а всего – задолженность в размере 901,73 руб.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пп.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Енисейский район Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, пропорционально удовлетворённым требованиям, в размере 400 руб. (901,73 руб. * 4%, но не менее 400 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (№ счета получателя 03№ в БИК 010407105, Отделение Красноярск Банка России//УФК по Красноярскому краю г. Красноярск, Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, ИНН <***>) недоимку по земельному налогу за 2016-2020 годы в размере 874 руб., пени земельному налогу в размере 27,73 руб., а всего – 901 (девятьсот один) рубль 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Енисейск Красноярского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий: Т.И. Яковенко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ