Решение по делу № 2А-2358/2024 от 04.02.2025

Дело №2а-47/2025 (2а-2358/2024) УИД 89RS0002-01-2024-003693-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г.Лабытнанги

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего: судьи Сукач Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Петраускайте В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

15 ноября 2024 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по ЯНАО) к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере 441 944 руб. 75 коп., в том числе по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 1 156 руб. 00 коп.; по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2018 год в размере 501 руб. 97 коп.; по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 771 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 года в размере 624 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год за 3 месяца в размере 376 230 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 9 405 руб. 75 коп.; НДС за 2 квартал 2019 года в размере 500 руб. 00 коп.; НДС за 1 квартал 2019 года в размере 500 руб. 00 коп.; 45 201 руб. 65 коп. - по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки; 7 054 руб.38 коп. – по штрафу.

В обоснование требований указано, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога физического лица, налога на имущество физического лица и НДФЛ. Согласно ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) должнику направлялось требование об уплате налогов от ДД/ММ/ГГ №, в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. В указанный срок требование в добровольном порядке исполнено не было. 24 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе по заявлению УФНС по ЯНАО вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки и пени по налогам в размере 441 944 руб. 75 коп., государственной пошлины в сумме 3 810 руб. 00 коп. в связи с поступлением возражений от ФИО1 10 октября 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании также не принимала, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, с ходатайствами об отложении дела слушанием либо рассмотрении дела в ее отсутствие не обращалась, своей позиции относительно заявленных требований не высказала.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно приказа Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года "О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы" проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказа УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года "О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа" УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

В соответствии с абз.3, 4 ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Процедура начисления и взыскания налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Из приложенных к административному исковому заявлению документов следует, что административному ответчику на праве собственности в спорный период времени принадлежали следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, площадь ... кв.м., кадастровый №, адрес (местоположение): ..., дата регистрации права 09 ноября 2012 года;

- жилой дом, площадь ... кв.м., кадастровый №, адрес (местоположение): ..., дата регистрации права 23 сентября 2022 года, дата утраты права 02 ноября 2022 года;

- квартира, площадь ... кв.м., кадастровый №, адрес (местоположение): ..., дата регистрации права 19 июля 2023 года;

- садовый дом, площадь ... кв.м; кадастровый №; адрес (местоположение): ..., дата регистрации права 14 мая 2018 года, дата утраты права 22 мая 2022 года;

- жилой дом, площадь 50,3 кв.м; кадастровый №; адрес (местоположение): ... ...), ..., дата регистрации права 23 мая 2023 года, дата утраты права 20 июня 2023 года.

Процедура начисления и взыскания земельного налога определена в главе 31 НК РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам (ст.14 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из ст.388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.4 ст.397 НК РФ.).

- земельный участок, площадью ... кв.м; кадастровый №, адрес (местоположение): ..., дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ;

- земельный участок, площадь ... кв.м; кадастровый №; адрес (местоположение): ..., дата регистрации права 14 мая 2018 года, дата утраты права 20 июня 2023 года.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02 апреля 2014 года №52-ФЗ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось:

- налоговое уведомление № от ДД/ММ/ГГ на уплату не позднее ДД/ММ/ГГ налога на имущество физических лиц в сумме 454 руб. 00 коп. и земельного налога в сумме 1 494 руб. 00 коп. (л.д.19);

- налоговое уведомление № от ДД/ММ/ГГ на уплату не позднее ДД/ММ/ГГ налога на имущество физических лиц в сумме 463 руб. 00 коп. и земельного налога в сумме 771 руб. 00 коп. (л.д.21);

- налоговое уведомление № от ДД/ММ/ГГ на уплату не позднее ДД/ММ/ГГ налога на имущество физических лиц в сумме 624 руб. 00 коп. и земельного налога в сумме 1 156 руб. 00 коп. (л.д.22).

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч.2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налога на имущество и земельного налога, Инспекцией направлены:

- требование № от ДД/ММ/ГГ о наличии задолженности по налогам и пени сроком исполнения до ДД/ММ/ГГ (л.д.16);

- требование № от ДД/ММ/ГГ со сроком исполнения до ДД/ММ/ГГ в связи с неуплатой начисленного налога на имущество по налоговому уведомлению 43613972 от ДД/ММ/ГГ (л.д.31-35-);

В добровольном порядке указанные суммы административным ответчиком уплачены не были.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст.208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз.2 пп.5 п.1).

ДД/ММ/ГГ УФНС по ЯНАО вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №441, путем начисления штрафа в размере 7 054 руб. 38 коп. 9 405 руб. 75 коп., недоимки в размере 376 230 руб. (л.д.25-28).

Из указанного Решения следует, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее по тексту – Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.127.1 Кодекса. Срок представления Декларации за год 2022 – 02 мая 2023 года.

С 01 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29 сентября 2019 года №325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которого ст.88 Кодекса дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

При продаже имущества, находящейся в собственности менее минимального срока владения, налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных -налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, не превышающем в целом 1 000 000 руб. 00 коп. (пп.1 п.1 и пп.1 п.2 ст.220 НК РФ).

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в обпей совместной собственности) (пп.3 п.2 ст.220 НК РФ).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).

В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Налогоплательщику направлено Инфомационное письмо №10-12/10522 от 28 июля 2023 года о предоставлении документов (пояснений) по отчуждению/дарению недвижимого имущества, для определения реальной стоимости реализованного(ых) в 2022 году объектов недвижимости.

С учетом представленных/не представленных документов и пояснений, налоговым органом расчет налога на доходы физических лиц в связи с продажей в 2022 году имущества: ..., произведен самостоятельно.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 376 230 руб. 00 коп. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст.228 НК РФ.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности в установленные сроки не представлено.

Учитывая, что административным истцом представлены доказательства не исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога, требования о взыскании пени, штрафа, суд считает подлежащим удовлетворению.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1, 2 ст.69 НК РФ).

Последующее обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано п.2 ст.48 НК РФ, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе по заявлению УФНС по ЯНАО 24 апреля 2024 года вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки и пени по налогам в размере 441 944 руб. 75 коп., государственной пошлины в сумме 3 810 руб. 00 коп. в связи с поступлением возражений от ФИО1 10 октября 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

11 ноября 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, посредство направления его почтовой связью, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен.

На дату вынесения решения у ФИО1 имеется задолженности по вышеуказанным требованиям на сумму 441 944 руб. 75 коп. Произведенный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

Доказательств уплаты задолженности на день разрешения спора ответчиком не представлено.

Таким образом, исковые требования УФНС России по ЯНАО о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 441 944 руб. 75 коп. подлежат удовлетворению полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 13 548 руб. 62 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федерльной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ... (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 441 944 руб. 75 коп., в том числе: по налогам – 389 688 руб. 72 коп., пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 45 201 руб. 65 коп., штрафам – 7 054 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ... (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в сумме 13 548 руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 10 февраля 2025 года.