Производство № 2а-3766/2025

УИД 28RS0004-01-2025-006780-40

Решение

именем Российской Федерации

3 июля 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Nissan March, государственный регистрационный знак ***, BMW X5, государственный регистрационный знак ***, Nissan Atlas, государственный регистрационный знак ***, следовательно, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На момент подачи административного искового заявления, с учетом частичной оплаты, сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая взысканию, составляет 21 354,25 рублей. Кроме того, решением от 16 января 2024 года № 281 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 62,50 рублей, по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 58,50 рублей. Между тем, административный ответчик налоговые платежи в установленные сроки не оплатил, в связи с чем по состоянию на 4 апреля 2024 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 8 785,18 рублей. На момент подачи административного искового заявления сумма пени частично оплачена налогоплательщиком, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 6 861,06 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 136157 от 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа. 30 мая 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 14 ноября 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашено, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с указанным иском.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, за счет ее имущества в доход государства транспортный налог за 2022 год в размере 21 354,25 рублей, штраф за налоговые правонарушения в размере 121 рубль, пени по налогам в размере 6 861,06 рублей.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Возражений от административного ответчика не поступило.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 208 НК РФ изложены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исчисление и уплата НДФЛ производится с дохода, определяемого исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, с учетом порядка, установленного ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с положением статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

В силу положений ст.ст. 41, 210 НК РФ безвозмездное получение в собственность одаряемым имущества приводит к возникновению у него экономической выгоды для целей налогообложения НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в НК РФ, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункты 2, 3 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года№ 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, и подтверждается представленными материалами дела, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Nissan March, государственный регистрационный знак ***, BMW X5, государственный регистрационный знак ***, Nissan Atlas, государственный регистрационный знак ***, что подтверждается карточками учета транспортных средств, представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Амурской области по судебному запросу.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

УФНС России по Амурской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 82957182 от 27 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 21 435 рублей (налоговое уведомление направлено почтовым отправлением *** 26 сентября 2023 года и возвращено отправителю из-за истечения срока хранения 28 ноября 2023 года).

Также, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019-2021 гг., земельного налога за 2019-2021 гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговой инспекцией за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, и расчетный период с 1 января 2023 года до 4 апреля 2024 года начислены пени в сумме 8 785,18 рублей. Взыскиваемая задолженность сложилась следующим образом: 1 449,43 рублей (пеня до 1 января 2023 года) + 7 402,05 рублей (пеня с 1 января 2023 года по 4 апреля 2024 года) – 66,30 рублей (ранее принятые меры взыскания) = 8 785,18 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год, подлежащая взысканию, с учетом частичной оплаты, составила 21 354,25 рублей, пени по налогам по состоянию на 4 апреля 2024 года, с четом частичной оплаты, составили 6 861,06 рублей.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ.

В 2022 году ФИО1 получен доход по договору купли-продажи от 27 июня 2022 года в сумме 1 036 000 рублей от реализации земельного участка, расположенного по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

Судом установлено, административным ответчиком доказательств обратному не представлено, в установленный ст. 229 НК РФ срок ФИО1 налоговая декларация за 2022 год по форме 3-НДФЛ с отраженной суммой полученного дохода не представлена.

Указанное обстоятельство, послужило основанием УФНС России по Амурской области для проведения в период с 18 июля 2023 года по 29 сентября 2023 года камеральной проверки.

По результатам проведенной камерной проверки в отношении ФИО1, УФНС России по Амурской области 16 января 2024 года вынесено решение № 281 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, статьей 122 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в общей сумме 121 рубль.

13 июля 2023 года в адрес ФИО1 УФНС России по Амурской области направлено требование № 136157 об уплате задолженности в срок до 4 декабря 2023 года.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 от 14 ноября 2024 года судебный приказ по делу № 2а-3354/2024 от 30 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налогов, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет суммы транспортного налога за 2022 год в размере 21 354,25 рублей, штрафа за налоговое правонарушение – 121 рубль, пени – 6 861,06 рублей материалы дела не содержат, административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, суд находит обоснованными.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО1 пени в размере, начисленных на неисполненную совокупную обязанность по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО1 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 4 апреля 2024 года достиг 66 883,05 рублей, а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 8 851,48 рублей, из которой административным истцом исключен остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (на сумму 66,30 рублей), частичную оплату административным ответчиком (на сумму 1 924,12 рублей).

Принимая во внимание изложенные доводы, при установленном факте неисполнения ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок транспортного налога, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 4 апреля 2024 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной пени в размере 6 861,06 рублей.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, за счет ее имущества в доход государства:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 21 354 (двадцать одна тысяча триста пятьдесят четыре) рубля 25 (двадцать пять) копеек;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 121 (сто двадцать один) рубль;

- пени в размере 6 861 (шесть тысяч восемьсот шестьдесят один) рубль 6 (шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья А.В. Гребенник