Решение по делу № 2А-6780/2023 от 21.09.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, пени.

50RS0039-01-2023-008995-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.Е.,

при секретаре Гогулине И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6780/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, пени,-

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога с физических лиц: налог в размере 5 100,00 руб., пеня в размере 7,65руб.; налоаг на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 086,00 руб., пеня в размере 1,63 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26 481,91 руб., пеня в размере 13,24 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 6 739,45 руб., пеня в размере 3,37 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляющий 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 6 385,00 руб., пеня в размере 3,19 руб., всего на общую сумму 45 821,44 рублей.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещалась надлежащим образом.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Административный ответчик ФИО1 с <дата> по <дата> год была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п.1 ст. 430 НК РФ, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в соответствии с НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 6 884 рублей за расчетный период 2019 года;

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В 2022 году ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 9 месяцев и 7 дней.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составляет 26 481.91 руб. по сроку уплаты <дата>

Требование <номер> от 27.10.2022г. об уплате задолженности было направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 52 НК РФ на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в установленный законодательством срок в размере 26 481.91 руб. за 2022 налоговый период начислены пени за период с 25.10.2022г. по 26.10.2022г. в сумме 13.24 руб.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. составляет 6 739,45 руб. по сроку уплаты 24.10.2022г.

Требование <номер> от 27.10.2022г. об уплате задолженности было направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в установленный законодательством срок в размере 6 739.45 руб. за 2022 налоговый период начислены пени за период с 25.10.2022г. по 26.10.2022г. в сумме 3,37 руб.

В 2021 году ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя получила доход в сумме превышающий 300 000 рублей.

Налогоплательщику ФИО1 Инспекцией был предоставлен патент на право применения патентной системы налогообложения (форма <номер>.5-П) <номер> от <дата>. Срок патента с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. Налоговая база составляет 938 500 руб.

В соответствии с п.1 пп.1 ст.430 НК РФ В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС. ((Сумма дохода -300 000 руб.)*1%)

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на доход, превышающий 300 000 рублей за 2021 г. составляет 6 385,00 руб. (срок уплаты 24.10.2022г.)

Требование <номер> от 27.10.2022г. об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на доход, превышающий 300 000 рублей в установленный законодательством срок в размере 6 385,00 руб. за 2021 налоговый период начислены пени за период с 25.10.2022г. по 26.10.2022г. в сумме 3.19 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, Год выпуска 2017, Дата регистрации права <дата> 00:00:00, Дата утраты права <дата> 00:00:00.;

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 5 100 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.

Налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021г. об уплате задолженности было направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

Уведомление об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 52 НК РФ на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

Требование <номер> от 08.12.2021г. об уплате задолженности было направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок в размере 5 100 руб. за 2020 налоговый период начислены пени за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г. в сумме 7.65 руб.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- Квартиры, адрес: 140103, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 61.7, Дата регистрации права <дата> 00:00:00, Дата утраты права (отчуждения) <дата> 00:00:00.

Налогоплательщику ФИО1 были начислен налог на имущество за 2020 год в размере 1 086 по сроку уплаты 01.12.2021г.

Налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021г. об уплате задолженности было направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

Требование <номер> от 08.12.2021г. об уплате задолженности было направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в установленный законодательством срок в размере 1 086,00 руб. за 2020 налоговый период начислены пени за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г. в сумме 1.63 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска административным истцом представлен подробный расчет задолженности по налогам и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности ответчиком не представлено.

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2774/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

<дата> мировой судья судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное рассматриваемое административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по МО направлено в Раменский городской суд Московской области <дата>, то есть в установленный законом срок (л.д.39).

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 1 574.64 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) недоимки по:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5 100,00 руб., пеня в размере 7,65руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 086,00 руб., пеня в размере 1,63 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26 481,91 руб., пеня в размере 13,24 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6 739,45 руб., пеня в размере 3,37 руб.;

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляющий 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 6 385,00 руб., пеня в размере 3,19 руб.;

на общую сумму 45 821,44 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 1 574.64 труб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья: