Решение по делу № 2А-967/2022 от 22.11.2022 | Альшеевский районный суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-967/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Бондаревой О.В., при секретаре судебного заседания Евграфовой Т.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, транспортному налогу с физических лиц,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, транспортному налогу с физических лиц,

Иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на логовом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Положения Федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа:

Транспортный налог: статьи 357,358,363 НК РФ, Закон Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге»;

Страховые вносы: статьи 419,420,430,431,342 НК РФ;

Налог на доходы физических лиц: статьи 207,209,226,227,228 НК РФ;

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21120, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Форд Фокус, VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога за 2015-2017 гг., налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении).

По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

Налогоплательщиком в 2017 году получен доход в размере 368,05 рублей, с которых ЕЗАЕМ ООО МФК не удержан налог на доходы физических лиц. В связи с тем, что НДФЛ не удержан налоговым агентом, им информация представлена в налоговой орган и сумма неудержанного НДФЛ включена в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Расчет НДФЛ: 368,05 руб. * 13% = 129 рублей.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

В части отсутствия доказательств направления уведомления об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № №, необходимо отметить, что приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» (действительно в период направления требований) установлен срок хранения реестров почтовых отправлений – 2 года, в связи с чем почтовый реестр был списан и уничтожен по истечении срока хранения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В порядке установленном статьями 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-2107/2019 отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просят: взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 129 руб. за 2017 г., пеня в размере 1,47 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж в размере 676,11 рублей за 2019 г., пеня в размере 3,49 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж в размере 2 882,98 рублей за 2019г., пеня в размере 19,9 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4 444рублей (2090 рублей за 2015 г., 834 руб. за 2017 г., 1520 руб. за 2016 г.), пеня в размере 219,65 рублей на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 371,6 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по РБ, ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте слушания, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги;

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По транспортному налогу:

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 305-ФЗ).

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

По страховым взносам:

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии со ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По налогу на доходы физических лиц:

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики

На основании ст. 227 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В судебном заседании установлено:

Административным истцом предоставлен перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21120, №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Форд Фокус, VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

За период осуществления деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на дату прекращения деятельности начислены страховые взносы за 2019 год.

В порядке, установленном статьями 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, транспортному налогу с физических лиц, всего на общую сумму 8 371,6 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, транспортному налогу с физических лиц:

Взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 129 руб. за 2017 г., пеня в размере 1,47 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4 444рублей (2090 рублей за 2015 г., 834 руб. за 2017 г., 1520 руб. за 2016 г.), пеня в размере 219,65 рублей на ДД.ММ.ГГГГ.

На общую сумму 8 371,6 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Бондарева

Копия верна

Судья О.В. Бондарева