Решение по делу № 2А-465/2022 от 11.08.2022 | Данковский городской суд (Липецкая область)

Дело №2а-465/2022

48RS0009-01-2022-000527-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 11 августа 2022 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Логиновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, штрафной санкции за непредставление декларации по единому вмененному налогу для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, штрафной санкции за непредставление декларации по единому вмененному налогу для отдельных видов деятельности.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик в 2018 году являлся собственником з/у с КН № по адресу: а также з/у с № по адресу:

Кроме того, в 2019 году ответчик являлся собственником:

- квартиры с КН № по адресу: ;

- жилого дома с КН № по адресу: ;

- квартиры с КН № по адресу: .

Кроме того, ответчик, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя при исчислении и уплате единого налога на вмененный доход не представил своевременно декларацию за 2-й квартал 2020 года, а именно: представил декларацию 02.09.2020 при сроке ее представления не позднее 20.07.2020. В связи с чем, ответчик был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в 1000 рублей. Однако, указанный штраф ответчиком уплачен не был.

В связи с наличием задолженности по налогам и сборам на суму более 10000 рублей истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа и 02.11.2021 мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и сборам в размере 76217 рублей и, в том числе:

- недоимки по земельному налогу за 2018 год 407 рублей;

- недоимки по налогу на имущество за 2019 год 330 рублей и пени 1 рубль 31 копейку;

- штрафа в 2000 рублей за налоговое правонарушение.

Вместе с тем, по заявлению ответчика судебный приказ был отменен, в связи с чем, административный истец обратился с исковым заявлением и просит (с учетом уточнения исковых требований) взыскать с ответчика: недоимку по земельному налогу за 2018 год 407 рублей; недоимку по налогу на имущество за 2019 год 330 рублей и пени 1 рубль 31 копейку; штрафа в 1000 рублей за налоговое правонарушение (несвоевременное представление декларации за 2 квартал 2020 года).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №4 по Липецкой области ФИО2, административный ответчик ФИО1 будучи своевременно и надлежащим образом извещенными о дате и времени судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела слушанием не заявили.

От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие и поддержании уточненных исковых требований.

Исследовав материалы дела и оценив обоснованность доводов исковых требований, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п.2 ст.402 НК РФ определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

На основании п.2 ст.346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и осуществлял предпринимательскую деятельность до 24.06.2021, уплачивая единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в МИФНС России по Липецкой области в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета в связи с принятием решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

Как следует из материалов дела (в т.ч. из выписки из ЕГРН) на 2018-2019 гг. за административным ответчиком на праве собственности зарегистрированы:

- з/у с КН № по адресу: а;

- з/у с № по адресу: ;

- квартира с КН № по адресу: ;

- жилой дом с КН № по адресу: ;

- квартира с КН № по адресу: .

Как следует из материалов дела, ФИО1 свою обязанность по предоставлению налоговой декларации в сроки, установленные п.3 ст.346.20 НК РФ за 2 квартал 2020 года не исполнил.

По результатам камеральной проверки в соответствии со ст.119 НК РФ ФИО1 был привечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере штрафа в 1000 рублей.

Таким образом, решением №26 от 18.01.2021 налогового органа плательщик ФИО1 был привечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Указанное решение ответчиком не было обжаловано и вступило в законную силу.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение, или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

При неисполнении требований налоговых обязательств в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на дату формирования задолженности) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, по состоянию на 03.08.2020 за ФИО1 имелась задолженность по уплате налогов и сборов на сумму 3418 рублей, куда вошли суммы налога на имущество и земельного налога.

В связи с неуплатой недоимки:

- 24.12.2020 в адрес ответчика было направлено требование №20588 о погашении указанной недоимки со сроком уплаты до 26.01.2021.

Поскольку налоговым требованием №20588 от 24.12.2020 установлен факт того, что недоимка превышает сумму в 10 000 рублей (требование аккумулировано на сумму 112321 рубль), у налогового органа в силу требований ст.48 НК РФ возникло право на обращение в суд (с требованием о взыскании недоимки).

02.11.2021 по заявлению налогового органа мировой судья Данковского судебного участка №1 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 части недоимки за 2018 - 2019 гг. (дело №2а-2051/2021). В сумму взыскания вошло и требование об уплате штрафа.

28.02.2022 (в соответствии со ст.123.7 КАС РФ) судебный приказ был отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в Данковский городской суд Липецкой области 20.06.2022.

Таким образом, административным истцом действительно представлены сведения о неисполнении ответчиком обязанности по уплате налогов за 2018-2019 гг.

Полный расчет задолженности по уплате недоимки и начисленных пени был представлен в заявлении о выдаче судебного приказа и исковом заявлении.

Данный расчет проверен судом и установлено, что он соответствует требованиям законодательства, действовавшего в период возникновения обязанности по уплате налога. А потому, указанный расчет судом признан обоснованным и достоверным, отражающим (при отсутствии обоснованных возражений ответчика) фактические обстоятельства формирования за ответчиком недоимки и пени.

Поскольку налоговым требованием №20588 от 24.12.2020 установлен факт превышения недоимкой суммы в 10 000 рублей, а по заявлению налогового органа 02.11.2021 мировым судьей Данковского судебного участка №1 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки (который был отменен 28.02.2022) налоговый орган не пропустил установленный срок обращения в суд за взысканием штрафной санкции.

При этом, административный ответчик суду не представил возражений о правомерности определения и исчисления суммы недоимки по налогам, пени и штрафной санкции.

При таких обстоятельствах требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Пи этом, ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки, пени либо штрафной санкции либо наличии предусмотренных Законом оснований для освобождения от исполнения указанной обязанности.

Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения исковых требований при отсутствии возражений ответчика.

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, штрафной санкции за непредставление декларации по единому вмененному налогу для отдельных видов деятельности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: (ИНН №)

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 407 (четыреста семь) рублей;

- недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 330 (триста тридцать) рублей и пени 1 рубль 31 копейку;

- штрафную санкцию за несвоевременное представление декларации по единому вмененному налогу для отдельных видов деятельности за 2-й квартал 2020 года в сумме 1000 (одна тысяча) рублей.

Реквизиты для перечисления сумм:

Отделение Липецк Банка России/УФК по Липецкой области г.Липецк

БИК 014206212 счет 40102810945370000039 (МИФНС России №4 по Липецкой области) ИНН <***> КПП 48101001 счет 03100643000000014600.

КБК земельный налог 18210606043131000110

КБК налог на имущество 18210601030131000110

КБК пени 18210601030132100110

ОКТМО42609101

КБК штрафные санкции по ЕНВД 18210502010023000110

ОКТМО 42609452

Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 25.08.2022