Решение по делу № 2А-3788/2025 от 25.07.2025 | Домодедовский городской суд (Московская область)

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

11 июля 2025 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Князевой Д.П.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени:

- транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 217 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 089,79 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8 526 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 243 руб.;

- земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 402 руб.;

- пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 3 983,76 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с не оплатой вышеуказанных налогов у административного ответчика образовалась задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия. Ранее возражал против удовлетворения требований, пояснив, что задолженностей по налогам не имеет в связи с их своевременной оплатой, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года.

Суд, исследовав письменные материалы дела, не находит оснований для удовлетворения требований и исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона № 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИНФС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО2 являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, гос.рег.знак №, за которое в ДД.ММ.ГГГГ году ему был начислен налог в сумме 4 420 руб.; <данные изъяты> гос.рег.знак №, за которое был начислен транспортный налог: в ДД.ММ.ГГГГ году – 8 526 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 8 526 руб.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 также являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за который в ДД.ММ.ГГГГ году начислен налог в размере 402 руб.

Также ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежала квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, на которую в ДД.ММ.ГГГГ году начислен налог в размере 1 243 руб.

Согласно материалам дела, в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по которому ответчик уведомлен о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ответчик уведомлен о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает административный истец, ответчик налог не уплатил, в связи с чем в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ было выставлено требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, как указывает Инспекция, в добровольном порядке ответчиком была произведена частичная оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 10 171 руб. (задолженность составляет 2 217 руб.).

В связи с неисполнением требований, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В обоснование возражений, ответчик указал, что задолженностей не имеет. Представил квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 946 руб., а также квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 171 руб.

Инспекция указала, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 946 руб., в связи с тем, что в период оплаченного налога в квитанции не указан, зачтен в счет погашения недомки по транспортному налогу ранних периодов: ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 12 854 руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 558 руб.. Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 171 руб., зачтен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в погашение задолженностей ранних периодов – ДД.ММ.ГГГГ год.

С целью установления права налогового органа на распределение произведенных ответчиком платежей в счет уплаты задолженности за предыдущие периоды, судом истребованы налоговые уведомления, выставляемые ответчику начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, а ответчику предложено представить доказательства уплаты налогов, в подтверждение своей позиции.

Так, из представленных в дело доказательств усматривается, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25212 руб., ответчиком произведена оплата транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 044 руб. В данное налоговое уведомление ответчика также была включена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком произведена оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 12 946 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, произведена уплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 12 946 руб.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком произведена уплата транспортного налога в сумме 10 636 руб.

В ответ на обращение ответчика, налоговый орган указал, что сумма переплата по транспортному налогу в размере 11 400 руб. учтены при определении подлежащей уплате суммы транспортного налога и налога на имущество. Таким образом, начисления по транспортному налогу в сумме 8 526 и налогу на имущество в размере 1 062 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачены из указанной переплаты в полном объеме, соответственно уведомление об уплате указанных начислений не сформировано. Также указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 12 388 руб., пени 4 017 руб. ДД.ММ.ГГГГ гг.

Подтвердить оплату по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. ответчик не смог, ввиду истечения срока хранений данных сведений в банке.

Вместе с тем, разрешая требования, суд принимает во внимание то обстоятельство, что за период с ДД.ММ.ГГГГ год включительно, ответчиком надлежащим образом исполнялись обязательства по уплате транспортных налогов.

Административный истец необоснованно произвел зачет поступивших платежей в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку за данный период административный ответчик не принимал мер к взысканию налога за ДД.ММ.ГГГГ., срок принудительного взыскания истек, что является самостоятельным основанием для взыскания. Налоговый орган утратил возможность взыскания налога за данный период.

Таким образом, оснований для перераспределения налоговым органом внесенных ответчиком денежных средств - от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 946 руб. (зачтен в счет погашения недомки по транспортному налогу ранних периодовДД.ММ.ГГГГ г. в размере 12 854 руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 558 руб.); от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 171 руб. (зачтен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в погашение задолженностей ранних периодов – ДД.ММ.ГГГГ год) у Инспекции не имелось.

С учетом установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, что недоимок по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 217 руб., транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8 526 руб., на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 243 руб., земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 402 руб. административный ответчик не имеет, поскольку налог им уплачен своевременно.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени на отрицательное сальдо единого налогового счёта за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 983,76 руб.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пеней по указанным налогам является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Суд не однократно предлагал административному истцу представить расчет : из каких составляющих образован заявленный размер пени с предоставлением соответствующих сведений, за какой период и в каком размере начислены данные пени, сведения о судье каждого налога, пеня по которым взыскивается отдельно без налогов однако такие доказательства не представлены. С учетом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания пени в силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по:

- транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8 526 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 243 руб.;

- земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 402 руб.;

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Домодедовский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.П. Князева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.