№ 2а-208/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«10» июля 2023 года г.Починок, Смоленская область
Починковский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего Сажиной Н.Б.,
при секретаре Трифоновой Л.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование требований, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества, а именно: жилого дома, расположенного по адресу: ..., с кадастровым номером № **, площадью 66,7 кв.м., дата регистрации права ** ** **. В адрес ФИО1 ** ** ** направлено налоговое уведомление № **, согласно которому произведен перерасчет налога на вышеуказанное имущество за 2015 год и он составил 146 рублей, за 2016 год – 169 рублей. В установленный срок до ** ** ** налог в общей сумме 315 рублей ответчиком не оплачен. ** ** ** истцом в адрес ФИО1 направлено требование № ** об уплате налога в срок до ** ** **. Однако, он также уплачен не был, в связи с чем в силу положений ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 16 рублей 39 копеек. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени. ** ** ** мировым судьей судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... был вынесен судебный приказ, а определением от ** ** ** отменен.
Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года в размере 315 рублей, пени в размере 16 рублей 39 копеек.
Определением суда от 19.06.2023 по делу произведена процессуальная замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, указав, что все налоги у нее оплачены, в 2018 и 2019 году никакого налогового уведомления о перерасчете и требования она не получала. После этого неоднократно обращалась в инспекцию, и ни о какой задолженности ей не сообщалось. Просила применить срок исковой давности.
Суд в силу ч.2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определил возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Суд, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ** ** ** по настоящее время является собственником объекта недвижимости: жилого дома, расположенного по адресу: ..., с кадастровым номером № **, площадью 66,7 кв.м. (л.д.21, 42-45).
Как следует, из налогового уведомления № ** от ** ** ** в 2016 году налог на имущество за данный объект ФИО1 не начислялся (л.д.73).
В 2017 году согласно налоговому уведомлению № ** от ** ** ** налог на имущество физических лиц был начислен за 2015 год в сумме 146 руб. и за 2016 год – в сумме 169 руб., однако, применена налоговая льгота (л.д.74).
Согласно налоговому уведомлению № ** от ** ** ** ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года, к оплате определено соответственно за 2015 год – 146 рублей, за 2016 год – 169 рублей (л.д.10). Срок оплаты налога определен до ** ** **.
Ответчиком налог в установленный срок не оплачен.
** ** ** истцом в адрес ответчика направлено требование № ** от ** ** ** об уплате налога в срок до ** ** ** (л.д.22-23, 20).
Данное требование оставлено без удовлетворения.
Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).
Согласно положениям статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац второй пункта третьего).
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (абзац 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на 28.09.2018).
Пунктом 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
По смыслу приведенных выше правовых норм налоговый орган вправе направить налогоплательщику налоговое уведомление на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц, не более чем за три налоговых периода, а налогоплательщик обязан уплатить по нему исчисленный налог в случае, когда налоговым органом был произведен перерасчет ранее исчисленного налога.
Как следует из письменных объяснений представителя административного истца, основанием для перерасчета послужило неверное применение льготы (пенсионер) к административному ответчику в налоговом уведомлении № ** от ** ** **.
Анализируя представленные доказательства в совокупности с нормами права, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года ввиду отсутствия у ФИО1 льготы. Порядок перерасчета не нарушен.
Административным ответчиком налог по уведомлению № ** от ** ** ** не оплачен, в связи с чем ** ** ** в адрес ответчика направлено требование № ** об уплате налога в срок до ** ** **.
Сведений об его исполнении суду не представлено.
Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на 23.09.2019) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно пунктам 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату подачи иска ** ** **) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
** ** ** мировым судьей судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 315 рублей и пени в размере 16 рублей 39 копеек, который отменен ** ** ** (л.д.12).
** ** ** истец обратился в Починковский районный суд с настоящим административным иском (л.д.2-7).
Принимая во внимание, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога № ** от ** ** **, сумма налогов не превысила 10 000 рублей, то истец должен был обратиться в суд не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Учитывая, что срок исполнения налогового требования № ** от ** ** ** истек ** ** **, то срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании суммы налога истекает ** ** **.
Поскольку административный истец обратился к мировому судье в январе 2023 года, то срок обращения в суд с данными требованиями административным истцом не пропущен.
В силу ч.1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов,…., в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Поскольку судом установлено, что административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы не уплачен, то суд признает обоснованным начисление пени в размере 16 рублей 39 копеек.
Ответчиком правильность начисления недоимки и пени по налогу не оспорена.
При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, вышеназванное недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, суд считает, что заявленные требования инспекции подлежат удовлетворению и с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 315 рублей и пени в размере 16 рублей 39 копеек.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № **) в доход бюджетов налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015-2016 годы в сумме 315 рублей и пени в размере 16 рублей 39 копеек.
Взысканную сумму перечислить на единый налоговый счет:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН <***> КПП 770801001
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
Код бюджетной классификации: 18201061201010000510 (единый налоговый платеж)
ОКТМО: 0
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 рублей.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Смоленский областной суд через Починковский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Н.Б.Сажина
Мотивированное решение изготовлено 11.07.2023.