Решение по делу № 2А-3401/2025 от 10.09.2025 - о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкцией.

Дело 2а-3401/2025

УИД: 55RS0007-01-2025-004803-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Мосолова Е.А., при секретаре судебного заседания Глазовой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкцией,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в Центральный районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобиль легковой БМВ 320; государственный регистрационный знак №; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) ГА352, государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 3, государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой DATSUN ON-DO; государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой LADA 219010 LADA GRANTA, государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 4, государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; моторная лодка, государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также владеет на праве собственности недвижимым имуществом, а именно: земельный участок: кадастровый номер № категория земель - земли населенных пунктов, вид использования земель - для использования в качестве сельскохозяйственных угодий; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тем самым является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму и направил заказной корреспонденцией налоговые уведомления, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2021 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8724 руб и земельного налога в размере 510 руб; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2022 в размере 22687 руб и земельного налога в размере 564 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц в общем размере 50025,78 руб; штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в общем размере 100.00 руб; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 1432,00 руб; пени в общем размере 9187,65 руб.

В связи с тем, что в установленный срок сумма налога не уплачена в полном объеме и сумма задолженности, подлежащая взысканию, по Требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 тысяч рублей административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № (94). Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 31411,00 руб (за 2021 год в размере 8724,00 руб, за 2022 год в размере 22687,00 руб.); налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 1074,00 руб (за 2021 год в размере 510,00 руб, за 2022 год в размере 564,00 руб); пени в общем размере 4795,67 руб. Всего: 37 280,67 руб.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ФИО4 поддержала заявленные требования, указала, что все сведения о принадлежащем имуществе налоговая инспекция получает из регистрирующих органов. Доводы ответчика о неверном начислении налогов, в связи с продажей автомобиля ГАЗ 52, гос. номер № и Датсун гос. номер № не состоятельны, поскольку указанные автомобили на тот период по данным регистрирующих органов числились за ФИО1 По поводу судебного приказа № вынесенного мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> пояснила, что решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 было отказано в удовлетворении требований к судебному приставу-исполнителю ОСП по ЦАО № УФССП России по <адрес> ФИО5 о признании незаконным действий по наложению ареста на денежные средства. В указанном решении суда установлено, что мировым судьей судебного участка № в <адрес>ом суде <адрес> был вынесен судебный приказпо делу № который ДД.ММ.ГГГГ был отменен. По поводу взыскиваемой пени на недоимку за 2020 год, пояснила, что исполнительное производство по вынесенному судебном приказу окочено ДД.ММ.ГГГГ, однако поступившие деньги былиневерно распределены.Также указала, что налоговая инспекция не пропустила установленный законом 6-ти месячный срок для обращения в суд после отмены судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представил письменный отзыв, согласно которомуавтомобиль ГАЗ-52, государственный регистрационный знак № продан им ДД.ММ.ГГГГ. Копию договора купли-продажи направлялась им в налоговые органы для исключения из расчета налога, однако этого сделано не было. Также и по автомобилю Датсун гос.знак № 55, который был продан ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, земельный участок с кадастровым номером №, входивший ранее в земельный участок с кадастровым номером №, изначально был включен в состав земель населенных пунктов Решением совета Троицкого сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Решением № вышеуказанное решение было отменено, и земельный участок вновь был включен в состав земель населенных пунктов Постановлением Администрации Омского муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, при выставлении налога земельный участок все эти годы значится как имеющий категорию «Земли населенных пунктов». Указал, что он обращался к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> с заявлением об отмене судебного приказа№, однако заявление было возвращено, поскольку судебного приказа с таким номером в отношении него не выносилось, соответственно ссылка налогового органа в административном иске на данный судебный приказ несостоятельна. Считает, что налоговый орган неверно исчислил налоги и пропустил срок для обращения в суд.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России № ЦАО <адрес> не участвовала, извещена судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Изучив материалы дела, отзыв на административный иск, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статьеразмерах.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога(глава 31 НК РФ)признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставкиустанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процентав отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства(за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся собственником следующего имущества: транспортных средств: автомобиль легковой БМВ 320; государственный регистрационный знак № 55; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) ГАЗ-52, государственный регистрационный знак № 55, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 3, государственный регистрационный знак № 174, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой DATSUN ON-DO; государственный регистрационный знак № 55, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой LADA 219010 LADA GRANTA, государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 4, государственный регистрационный знак № 55, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; моторная лодка, государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Также владеет на праве собственности следующим недвижимым имуществом: земельный участок: кадастровый №; №; категория земель - земли населенных пунктов, вид использования земель - для использования в качестве сельскохозяйственных угодий; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось заказнойкорреспонденцией налоговые уведомления, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2021 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8724 руб и земельного налога в размере 510 руб; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2022 в размере 22687 руб и земельного налога в размере 564 руб (л.д. 13-20).

Указанные налоги, в установленные в уведомлении срок в полном объеме оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц в общем размере 50025,78 руб; штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в общем размере 100,00 руб; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 1432,00 руб; пени в общем размере 9187,65 руб. Получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-24).

Указанное требования не были исполнено в полном объеме налогоплательщиком. Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию, по Требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 тысяч рублей административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №). Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье последовало в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в Центральный районный суд <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из административного искового заявления, в настоящее время за ФИО1 сохраняется задолженность в общем размере 37280,67 руб, а именно: по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 31411,00 руб (за 2021 год в размере 8724,00 руб, за 2022 год в размере 22687,00 руб); налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 1074,00 руб (за 2021 год в размере 510,00 руб, за 2022 год в размере 564,00 руб); пени в общем размере 4795,67 руб.

Оценивая обоснованность заявленных требований с учетом пояснений представителя административного истца и возражений административного ответчика по факту неверно исчисленных налогов в отношении двух ранее принадлежащих ему транспортных средств ГАЗ-52, гос. номер № и Датсун гос. номер №, суд полагает необходимым указать следующее.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» по регистрации транспортных средств и снятию их с учета в связи с прекращением права собственности на транспортное средство, возложена на собственников за которыми зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно информации MOTH и РАС Госавтоинспекции УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль ГАЗ 52, гос. номер № по настоящее время числится за ФИО1, автомобиль Датсун гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ числится за ФИО6

Доводы административного ответчика о том, что на вышеуказанные автомобили налоговым органов был неверно исчислен транспортный налогв связи с их продажей, не свидетельствует об отсутствии налоговой обязанности, которая связана с наличием регистрации транспортного средства в налоговом периодом.

Таким образом, налоговым органом верно был исчислен транспортный налог по автомобилю ГАЗ-52 гос. номер № и автомобилю Датсун гос. номер № за 10 месяцев 2021 года.

Доводы административного ответчика в части не вынесения мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> судебного приказа по делу №, суд полагает необходимым указать следующее.

Как следует из представленной административным истцом копии решения Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2147/2024, которым ФИО1 было отказано в удовлетворении требований к судебному приставу-исполнителю ОСП по ЦАО № УФССП России по <адрес> ФИО5 о признании незаконным действий по наложению ареста на денежные средства.При рассмотрении указанного дела в судебном заседании установлено, что судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №94), которым с ФИО1 взыскан земельный налог за 2017-2018 гг. в размере 922 руб., пени в размере 43,31 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2019 год в размере 15115 руб. и пени в размере 100,64 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, всего 16180,95 руб., который определением мирового судьи был отменен ДД.ММ.ГГГГ. При вводе судебного приказа в программный комплекс АИЗ Налог-3 ПРОМ допущена описка, в результате которой присвоен неверный №, в последствии на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП № по ЦАО <адрес> УФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Таким образом, наличие описки в постановлении о возбуждении исполнительного производства не влечет отмену указанного акта и отсутствие обязанности у административного ответчика по оплате указанных налогов.

Возвращаясь к расчету пени в административном исковом заявлении, суд полагает необходимым отметить следующее.

Из анализа расчета пени, следует, что пени определены нарастающим итогом по периодам, начислены на основную задолженность, начиная с 2021 года. Производный характер взыскания пени предполагает, что должны иметься безусловные правовые оснований для взыскания основной задолженности, на которую начисляются пени.

Суд, проверив расчет задолженности, указанный в административном исковом заявлении, находит его подлежащим корректировке.

Таким образом, при определении размера пени, подлежащей взысканию с ФИО1, следует учитывать следующие начисленные налоговым органом пени:

1. начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:

- пени по земельному налогу в размере 3,82 руб, за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 510,00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

- пени по транспортному налогу в размере 895,96 руб, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 14435,00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №), отменен ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ - Фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе;

- пени по транспортному налогу в размере 65,43 руб, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8724,00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением.

2. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность следующим образом:

- за 204 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 10156,77 руб, в том числе земельный налог за 2019 год – 459,00 руб, 2020 год – 463 руб, 2021 год 510,00 руб, транспортный налог за 2021 год 8724,00 руб, пени в сумме 517,96 руб;

- за 22 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимкув общей сумме 10156 руб, пени в сумме 63,30 руб;

- за 34 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 10156 руб., пени в сумме 138,12 руб;

- за 42 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 10156 руб, пени в сумме 184,84 руб;

- за 33 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимкув общей сумме 10156 руб, пени в сумме 167,57 руб;

- за 16 дней в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 33407 руб, в том числе земельный налог за 2019 год – 459,00 руб, 2020 год – 463,00 руб., 2021 год – 510,00 руб, 2022 год – 564,00 руб, транспортный налог за 2021 год – 8724,00 руб, 2022 год – 22687,00 руб, пени в сумме 267,26 руб;

- за 131 день в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимкув общей сумме 33407 руб, пени в сумме 2334,04 руб.

Пени по транспортному налогу в размер 157,37 руб за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 15115,00 руб удовлетворению не подлежат, поскольку по судебному приказу №, вынесено постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, а задолженность по налогу списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, что привело к утрате возможности взыскания задолженности по пени.

При таких обстоятельствах требования административного истца являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены частично, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 8724 (восемь тысяч семьсот двадцать четыре) рубля 00 копеек, транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 22687 (двадцать две тысячи шестьсот восемьдесят семь) рублей 00 копеек; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год размере 510 (пятьсот десять) рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 564 (пятьсот шестьдесят четыре) рубля 00 копеек; пени в общем размере 4638 (четыре тысячи шестьсот тридцать восемь) рублей 30 (тридцать) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Мосолов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ