Решение по делу № 2А-286/2023 от 17.01.2023 | Златоустовский городской суд (Челябинская область)

УИД 74RS0017-01-2022-004811-83

Дело № 2А-286/2023 (2А-3699/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г.Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Буланцовой Н.В.,

при секретаре Поздеевой Н.М.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором (с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ – л.д.76), просит взыскать недоимку по налогам и пени в размере 21 114 руб. 99 коп., в том числе:

недоимка по транспортному налогу в размере 21 038 руб., пени – 68 руб. 37 коп.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц – 8 руб. 62 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является владельцем транспортного средства и объекта недвижимости, соответственно является налогоплательщиком и обязан в установленные законом сроки уплачивать налоги. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога образовалась недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> год, а также по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, на которые были начислены пени. Недоимка по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком была оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.80).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.79).

При участии в судебном заседании административный ответчик указал на несогласие с заявленными требованиями в части взыскания недоимки по транспортному налогу, поскольку в 2017 году на автомобиле Даймлер Крайслер попал в дорожно-транспортное происшествие, с указанного времени транспортное средство им не эксплуатируется из-за имеющихся повреждений. Снять транспортное средство с регистрационного учета не представилось возможным, так как на автомобиль судебным приставом-исполнителем наложены ограничения. В августе 2020 года транспортное средство было утилизировано, после чего снято с учета.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено ч. 2 ст.69 НК РФ.

Требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в <данные изъяты> году являлся владельцем транспортного средства – грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. (количество месяцев владения в году – 9) (л.д.12).

Согласно сведений МРЭО ГИБДД ОМВД России по Златоустовскому городскому округу (л.д.68), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортные средства на имя ФИО1 не зарегистрированы.

Решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-3441/2021 по административному иску МИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций установлено, что ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего автомобиль был снят с государственного учета, в связи с утилизацией (л.д.58-60).

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введенного на территории Челябинской области с 01.01.2003 Законом № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

В силу статьи 2 Закона Челябинской области № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для грузовых автомобилей свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб..

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п.3 вышеназванной статьи.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в <данные изъяты> году являлся собственником объектов недвижимости:

квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

гаража по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д.12-13, 10-11, 61).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения, в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц с 01.01.2016 установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015 N 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

Ставки налога на имущество физических лиц с 01.01.2016 определены Решением Челябинской городской Думы от 24.11.2015 N 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

За <данные изъяты> год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 21 038 руб. (за 9 месяцев), налог на имущество физических лиц в размере 2 653 руб., о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

С учетом изложенного, ФИО1, являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортное средство и объекты недвижимости должен был произвести оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в установленные законом сроки на основании налогового уведомления до ДД.ММ.ГГГГ, направленного налоговым органом в его адрес ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-14).

Обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком исполнена частично, а именно: ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком осуществлена оплата недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 653 руб., что следует из уточненного административного искового заявления (л.д.76).

Доказательств оплаты ФИО1 недоимки по транспортному налогу в материалы дела не представлено.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на суммы недоимок по налогам за <данные изъяты> год начислены пени (л.д.17), в том числе:

на недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 руб. 37 коп.;

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 62 коп..

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки (л.д.15-16, 18):

по транспортному налогу в размере 21 038 руб., пени – 68 руб. 37 коп.;

по налогу на имущество физических лиц в размере 2 653 руб., пени – 8 руб.62 коп.

Срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налога, сбора, пеней, штрафов ограничен шестью месяцами, исчисляемыми со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46, пункт 2 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 г.Златоуста Челябинской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, в том числе, недоимки по транспортному налогу в размере 21 038 руб., пени – 68 руб. 37 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 2 653 руб., пени – 8 руб. 62 коп. (л.д.50).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с указанным административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченной недоимки по транспортному налогу и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц суду не представлено. Суммы недоимок не оспорены.

Наличие задолженности ФИО1 подтверждается карточками расчётов с бюджетом (л.д.64-66).

К доводам ФИО1 о несогласии с требованием об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год по причине невозможности эксплуатации автомобиля из-за его повреждения в результате дорожно-транспортного происшествия в <данные изъяты> году и невозможности снятия его с регистрационного учета ввиду наложения судебным приставом-исполнителем на транспортное средство ограничений, суд относится критически, так как они основаны на неверном толковании норм права.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования данного имущества.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ определены конкретные случаи, когда обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

В частности, обязанность по уплате налога прекращается:

с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ установлено, что в случае снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Таким образом, физическое лицо признается плательщиком транспортного налога с момента государственной регистрации права собственности на указанное транспортное средство, а прекращается обязанность по уплате такого налога со дня снятия транспортного средства с государственного регистрационного учета.

Принимая во внимание, что автомобиль Даймлер Крайслер в <данные изъяты> году был зарегистрирован на имя ФИО1, снят с учета в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговый орган правомерно исчислил административному ответчику сумму транспортного налога за 9 месяцев <данные изъяты> года.

Действующее законодательство предоставляет налогоплательщику возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации, принадлежащих ему транспортных средств, что на законных основаниях исключает обязанность по уплате транспортного налога. Неиспользование налогоплательщиком возможности прекращения учета не является основанием для освобождения от уплаты налога за тот период времени, когда транспортное средство было за ним зарегистрировано.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком не представлено доказательств обращения в органы ГИБДД с заявлениями о снятии транспортного средства с регистрационного учета в спорный период.

Принимая во внимание, что автомобиль <данные изъяты> в <данные изъяты> году был зарегистрирован на имя ФИО1, снят с учета в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговый орган правомерно исчислил административному ответчику сумму транспортного налога за 9 месяцев <данные изъяты> года.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию:

недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> г. в размере 21 038 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 68 руб. 37 коп.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год - 8 руб. 62 коп..

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 833 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 21 038 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 руб. 37 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8 руб. 62 коп., а всего 21 114 руб. 99 коп. по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 833 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Н.В.Буланцова

мотивированное решение составлено 31.01.2023