Решение по делу № 2А-2299/2022 от 30.03.2023

УИД 61RS0018-01-2022-003396-41

2а- 302/2023 (2а-2299/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2023 года г. Миллерово

Миллеровский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Шевлюга Е.П.,

при секретаре Орловой К.И.

с участием представителя ответчика ФИО1- адвоката Головатой Н.А.

рассмотрев открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец обратился в Миллеровский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка: <адрес>, ИНН №, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Должник, ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2. от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 процентов.

Налоговая декларация (ст. 229 НК РФ) представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов определены ст. 228 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком, ФИО1 13.05.2021 г в налоговый орган предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год в связи с продажей объектов недвижимости, находившихся в собственности менее трех лет. Сумма налога к уплате по данным налогоплательщика отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно предоставленной декларации сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи объектов недвижимости составила 200 000 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.Согласно предоставленной декларации сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи объектов недвижимости составила 200 000 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

объект

Кадастровый номер

Доля в праве собственности

Кадастровая стоимость с учетом доли в праве собственности, руб.

Кадастровая стоимость, умноженная на коэф. 0,7, руб.

Цена из договора, руб.

Сумма дохода от продажи в целях налообложения НДФЛ. руб.

Жилой дом

№

213 510,53

149 457,37

100 000

149 457,37

Иные строения

№

1 243 421,57

870 395,09

100 000

870 395.09

Иные строения

№

2 085 251,36

1 459 675,95

Иные строения

№

1 822 544,92

1 275 781,44

Иные строения

№

1 681 850,60

1 177 295,42

Иные строения

№

1 568 152,88

109 707,02

Земельный участок

№

2 171.79

1 520,25

Земельный участок

№

33 003,42

23 102,39

Земельный участок

№

9 554,46

6688.12

6 688,12

Земельный участок

№

54 553,17

38 187,22

Земельный участок

№

37 247,52

26 073,26

Земельный участок

№

28 300,53

19 810,37

Следовательно, расчет налоговой базы по налогу на доходы за 2019 год и суммы налога, подлежащей к доплате с учетом дохода и вычетов, по сроку 15.07.2021г следующий:

показатели

Значение показателей по данным плательщика

Значение показателей по данным проверки

расхождения

Общая сумма дохода

200 000

6 148 493,91

5 948 493,91

Общая сумма доходов не подлежащая к налогообложению

Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению

200 000

6 148 493.91

5 948 493,91

Сумма налоговых вычетов

200 000

1 250 000

1 050 000

Налоговая база для исчисления налога

4 898 493,91

4 898 493.91

Общая сумма налога, исчисленная к уплате

636 804

Общая сумма, удержанная у источника выплаты

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет

636 804

Исходя из вышеизложенного следует, что ФИО1 в нарушении ст.210 НК РФ занизила налоговую базу по декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год на 5 948 493,91 рублей, что привело к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в размере 636 804 рублей, чем нарушила п.п.1 п.1 ст.23, ст.210, ст.228 НК РФ.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, сумма штрафа составит 127 361 рублей (636 804*20%).

В соответствии с п.З ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки в соответствии со ст.112 НК РФ были учтены смягчающие ответственность обстоятельства (тяжелое материальное положение, т.к. является пенсионером) и уменьшена сумма штрафа до 63 680,50 рублей (127 361:2).

Также исчислены пени в размере 80 767,98 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 16.05.2022 № 11593 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 781 252,48 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Мировым судьей судебного участка № 4 Миллеровского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-4-1133/2022 от 11.08.2022 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Миллеровского судебного района Ростовской области от 17.08.2022г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, по тем основаниям, что ответчик не согласен с требованием инспекции, просит судебный приказ отменить. Причины возражения в определении об отмене не отражены.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ответчика.

Копия заявления о взыскании была направлена должнику заказным письмом с уведомлением о вручении. В соответствии с ч.З ст 123.3 КАС РФ к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копии заявления о вынесении судебного приказа. Инспекция в качестве документа, свидетельствующего о направлении должнику копии заявления, прилагает уведомление о вручении либо список (реестр) заказных писем с уведомлением.

Просили, взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 636 804 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 80 767,98 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в

размере 63 680,50 руб.

Всего 781252,48 рублей.

Взыскать государственную пошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, хотя надлежащим образом был уведомлен о месте и времени слушания дела. При подаче административного искового заявления в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд, определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, хотя надлежащим образом был уведомлен о месте и времени слушания дела, о чем свидетельствует имеющееся в материалах дела почтовое уведомление. Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО1 - Головатая Н.А. в судебном заседании исковые требования не признала.

Суд, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах административного искового заявления, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по РО и является плательщиком имущественных налогов.

Из определения мирового судьи судебного участка № 1 Миллеровского судебного района Ростовской области от 17 августа 2022 года видно, что судебный приказ № 2а-4-1133/2022 от 11.08.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 год в общей сумме 781252,48 рублей, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 5506 рублей - отменен (л.д.7). (л.д. 9).

Из расшифровки задолженности налогоплательщика - физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации видно, что задолженность ФИО1 составляет 781252 рубля 48 копеек (л.д.20).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;

Руководствуясь ст. 175-180, 292 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской областив размере 636 804 руб.,пени по налогу на доходы физических лиц с доходовв размере 80 767,98 руб. и штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 63 680,50 руб.

Всего: на общую сумму 781 252,48 рублей.

(Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области "Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60632101, БИК 016015102, КБК18210601030102100110);

Взыскать с ФИО1, ИНН №( зарегистрированной <адрес>, <адрес>, <адрес>) в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 11012 рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ростовской областной суд в течение месяца через Миллеровский суд с момента получения мотивированного решения. Мотивированное решение может быть получено сторонами 07 апреля 2023 года.

Судья Миллеровского

Районного суда Е.П. Шевлюга

Мотивированное решение

изготовлено 07 апреля 2023 года.