Решение по делу № 2А-559/2023 от 18.09.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 74RS 0042-01-2023-000746-08

Дело № 2а-559/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Усть-Катав 18 сентября 2023 года

Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Баранцевой Е.А.,

при секретаре Ковлягиной Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области (далее - МрИФНС №18) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход: налог в размере - 67382,78 руб., за июль 2022 года, пени в размере - 53,91 руб. за июль 2022 года за период с 26.08.2022г. по 28.08.2022г., на общую сумму 67436,69 рублей.

В обоснование заявленных требований сослались на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщица и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Имел задолженность по налогам, на которую в соответствии с действующим законодательством начислена пеня. В адрес ответчика направлялось требование с указанием суммы налогов и пени с предложением уплатить долг в добровольном порядке, однако до настоящего времени суммы недоимки и пени ответчиком не оплачены.

Представитель истца МрИФНС №18 по Челябинской области в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело в своё отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, заявлений и ходатайств от него в адрес суда не поступило.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Согласно ст. 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В силу п.1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд полагает необходимым отметить, что согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п.1 ст. 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (п.1 ст. 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п.63).

Извещения о рассмотрении настоящего административного дела направлялись по месту жительства ответчика, были получены почтовым отделением и возвращены в суд с отметкой об «истечении срока хранения». Данных о том, что ответчик по уважительным причинам не мог получить почтовые уведомления, в деле не имеется. Возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма с отметкой «истек срок хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением копии судебного акта.

При проверке обоснованности возвращения органом почтовой связи судебного уведомления «В связи с истечением срока хранения» подлежат применению утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005г. № 221 Правила оказания услуг почтовой связи, а также введенные в действие Приказом ФГУП «Почта России» от 31 августа 2005 года № 343 «Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», в силу п.2.1 которых прием заказных писем и бандеролей разряда «Судебное» осуществляется в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи в части приема письменной корреспонденции. Возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма с отметкой «По истечение срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением копии судебного акта. В таких ситуациях добросовестность органа почтовой связи по принятию всех мер, необходимых для вручения судебного акта, предполагается, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

В силу ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 96, 101 КАС РФ, суд полагает, что ответчик извещен надлежащим образом, в связи, с чем полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении сторон, суд определил рассматривать дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ). Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом (ч.3 ст.75 Конституции РФ).

Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход применяется в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объекта налогообложения, (п.1 ст.8 Федеральный закон).

Сведения о полученном доходе налогоплательщик обязан передать в налоговый орган с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитую организацию.

Регистрация физических лиц в качестве налогоплательщиков ИНД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета, вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

Федеральным законом от 27.11.2018. N4 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон) для налогоплательщиков НПД установлена налоговая ставка в размере 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц пли индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 12 Федерального закона лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, имеют право на уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.

Кроме того, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим НПД, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД (ч. 11 ст. 2, ст. 15 Федерального закона).

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать фиксированные страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В свою очередь, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД (п. 1 ст. 8 Федерального закона). При этом расходы при определении налоговой базы по НПД не учитываются.

Таким образом, субсидия, предоставляемая физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим НПД, в целях финансового обеспечения затрат, связанных с реализацией профессиональной деятельности, не подлежат обложению НПД.

В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

На основании ст. 209 НК РФ объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НK РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, плательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом № 422-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Федерального закона).

Налоговый орган уведомляет плательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежавшего уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-гo числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком НПД деятельности (ч.3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Информация о сумме начисленного налога, а также об уплате налога отражается в мобильном вложении во вкладке «Налоги» и в веб-версии мобильного приложения «Мой налог» во вкладке «Начисления».

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в ст. 57 Конституции Российской Федерации конституционно - правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствий со ст. ст. 69-70 НК РФ Ответчику направлено Требование об уплате налога 29.08.2022г. № 31279 на сумму: налогов 67382,78 руб., пени 53,91 руб., итого на общую сумму 67436,69 руб.

Требование может быть передано налогоплательщику следующими способами:

- вручено лично под расписку или уполномоченному представителю;

- отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;

- передало в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости представления документов на бумажном носителе (абз.3-5 п.2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).

Приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" во исполнение п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через Личный кабинет, в том числе и требований об уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ направление Ответчику требований по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налогов. Требования считаются полученными по истечении шести рабочих дней, с даты отправки заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 от 17.07.2019г.).

Из прямого толкования п.6 ст. 69 НК РФ следует, что соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога.

За неуплату налогов в установленный законодательством срок Налогоплательщику были начислены пени согласно ст.75 НК РФ. Расчет пени рассчитывается со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога и приложен к Требованию об уплате налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается исключительно в отношении требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, которые не были исполнены на дату подачи такого заявления в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней,- штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговый орган вправе подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст.48 НК РФ):

- в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 10 000 руб.:

- в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 10 000 руб.

Для взыскания недоимки но налогам Налоговый орган 28.10.2022г. обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, т.е. в установленные сроки.

В соответствии с НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Порядок отмены судебного приказа регулируется КАС РФ.

В соответствии с указанной нормой судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения.

Так, мировой судья на основании заявления Налогового органа вынес судебный приказ в отношении Налогоплательщика № 2а-3124/2022 от 25.11.2022.

Мировой судья, рассмотрев возражения Налогоплательщика, 06.04.2023 вынес Определение об отмене судебного приказа №2а-3124/2022.

В силу НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился в суд 10 августа 2023 года, исходя из даты определения суда об отмене судебного приказа, с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

На момент обращения в суд обязанность налогоплательщика перед бюджетом не исполнена.

Согласно представленного суду реестра платежей по день рассмотрения административного дела в суде каких-либо денежных средств в счет погашения имеющихся задолженностей как по фиксированным платежам, так и по пени от административного ответчика не поступало. Доводов за отсутствие задолженности стороной административного ответчика не приведено, доказательств надлежащего исполнения анализируемых обязательств не представлено.

С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению, а именно с ответчика в пользу истца необходимо взыскать: недоимку по налогу на профессиональный доход: налог в размере - 67382,78 руб., за июль 2022 года, пени в размере - 53,91 руб. за июль 2022 года за период с 26.08.2022г. по 28.08.2022г., на общую сумму 67436,69 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет Усть - Катавского городского округа Челябинской области в сумме 2223 рубля 10 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области недоимку по налогу на профессиональный доход: налог в размере - 67382,78 руб., за июль 2022 года, пени в размере - 53,91 руб. за июль 2022 года за период с 26.08.2022г. по 28.08.2022г., на общую сумму 67436,69 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета Усть - Катавского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 2223 рубля 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд.

Судья подпись Е.А.Баранцева Решение не вступило в законную силу

Полное мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2023 года