Председательствующий: Полоцкая Е.С. Дело № 33а-3915/2023

№ 2а-917/2023

55RS0026-01-2023-000485-77

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе:

председательствующего Шукеновой М.А.,

судей областного суда Усовой Е.И., Харламовой О.А.,

при секретаре Сивожелезовой М.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 05 июля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ЕЮВ о взыскании задолженности по налогам и пени

по апелляционной жалобе административного истца ЕЮВ на решение Омского районного суда Омской области от 18 апреля 2023 года, которым административный иск удовлетворен.

Заслушав доклад судьи Усовой Е.И., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ЕЮВ о взыскании задолженности.

В обоснование указано, что административным ответчиком ненадлежащим образом исполнена обязанность по уплате налогов и пени в рамках налогового уведомления от 01.09.2021 № <...>, от 03.08.2020 № <...>, налогового требования от 26.07.2021 № <...>, от 08.02.2021 № <...>, от 22.06.2021 № <...>, от 21.12.2021 № <...>, от 10.09.2021 № <...>.

С учетом уточнений просили взыскать с ЕЮВ задолженность на общую сумму в размере 36 860,25 рублей, из них: транспортный налог за 2020 год в размере 25 257 рублей, пени - 120,82 рублей;

транспортный налог за 2019 год в размере 6 985 рублей, пени - 67,29 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 323 рубля, пени - 3,11 рубля;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 247,43 рублей;

земельный налог за 2020 год в размере 939 рубля, пени - 4,50 рубля;

земельный налог за 2019 год в размере 939 рублей, пени - 9,05 рублей;

налог на профессиональный доход за январь 2021 в сумме 230,52 рублей, пени - 4,21 рубля;

налог на профессиональный доход за декабрь 2020 в сумме 215,36 рублей, пени - 4,88 рубля;

налог на профессиональный доход за март 2021 в сумме 357 рублей, пени - 3,38 рубля;

налог на профессиональный доход за февраль 2021 в сумме 445,73 рублей, пени - 6,35 рублей;

налог на профессиональный доход за апрель 2021 в сумме 158,14 рублей, пени - 0,73 рублей;

налог на профессиональный доход за май 2021 в сумме 217,34 рублей, пени - 1,20 рубль;

налог на профессиональный доход за июнь 2021 в сумме 196,07 рублей, пени - 0,38 рублей;

налог на профессиональный доход за июль 2021 в сумме 123,36 рублей, пени - 0,40 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ЕЮВ в судебном заседании не участвовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не пояснил.

Судом постановлено изложенное выше решение.

В апелляционной жалобе административный истец ЕЮВ просит решение суда отменить, принять новое об отказе в удовлетворении требований.

Полагает, что судом неправильно применены нормы материального права и нормы процессуального права, что является основанием для отмены судебного акта.

Относительно доводов апелляционной жалобы возражений не поступало.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке.

Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав административного ответчика, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В силу ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений судом первой инстанции не допущено.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ЕЮВ является собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <...> (л.д. 67); жилого дома с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <...>, дата регистрации права – 03.05.2018 (л.д. 78-80); транспортных средств Лада Приора 2170300, государственный регистрационный знак № <...> (в период с 13.08.2018 по 28.01.2020); Инфинити FX35, государственный регистрационный знак № <...> (в период с 11.10.2019 по 19.03.2023) (л.д. 89-95).

ЕЮВ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области, является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на профессиональный доход.

В адрес ЕЮВ налоговым органом посредством почтовой корреспонденции направлены налоговые уведомления: 27.09.2020 уведомление № <...> от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 6 985 рублей, земельный налог – 939 рублей, налог на имущество физических лиц – 323 рубля (л.д. 34, 35); 05.10.2021 уведомление № <...> от 01.09.2021 о необходимости уплатить не позднее 01.12.2021 транспортный налога за 2020 год в размере 25 257 рублей, земельный налог – 939 рублей, налог на имущество физических лиц – 247,43 рублей (л.д. 24, 25).

В связи с неисполнением налоговых уведомлений и обязанности по уплате налогов, инспекцией в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые требования (л.д. 15):

10.09.2021 требование № <...> по состоянию на 10.09.2021 о необходимости уплатить в срок до 26.10.2021 налог на профессиональный доход в сумме 123,36 рубля, пени – 0,40 рублей (л.д. 18);

22.12.2021 требование № <...> по состоянию на 21.12.2021 о необходимости уплатить в срок до 03.02.2022 транспортный налог в размере 25 257 рублей, пени – 120,82 рублей, земельный налог – 939 рублей, пени – 4,50 рубля, налог на имущество физических лиц – 247,43 рублей (л.д. 20);

26.06.2021 требование № <...> по состоянию на 22.06.2021 о необходимости уплатить в срок до 26.11.2021 налог на профессиональный доход в сумме 1 406,75 рублей, пени – 19,55 рублей (л.д. 26);

06.08.2021 требование № <...> по состоянию на 05.08.2021 о необходимости уплатить в срок до 20.09.2021 налог на профессиональный доход в размере 196,07 рублей, пени – 0,38 рублей (л.д. 29);

09.02.2021 требование № <...> по состоянию на 08.02.2021 о необходимости уплатить в срок до 05.04.2021 транспортный налог в размере 6 985 рублей, пени – 67,29 рублей, налог на имущество физических лиц – 323 рубля, пени – 3,11 рубля, земельный налог в размере 939 рублей, пени – 9,05 рублей (л.д. 31);

28.07.2021 требование № <...> по состоянию на 26.07.2021 о необходимости уплатить в срок до 08.09.2021 налог на профессиональный доход в размере 217,34 рублей, пени – 1,20 рубль (л.д. 36).

Поскольку ЕЮВ обязательства по уплате недоимок и пени не исполнены, 24.03.2022 налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

31.03.2022 мировым судей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области выдан судебный приказ о взыскании с ЕЮВ задолженности, который в последующем был отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области от 26.08.2022 (л.д. 9).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд 27.02.2023 (л.д. 3).

Оценив представленные доказательства, установив, что налоговый орган обратился с настоящими административными требованиями с соблюдением установленного срока для обращения с административным иском, административным ответчиком налоговые обязательства не исполнены, районный суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в полном объеме.

Суд апелляционной инстанции полагает, что оснований не согласиться с данным выводом суда первой инстанции не имеется, поскольку он основан на законе и подтверждается материалами дела.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями Главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2022 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно положениям ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Применительно к положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 2, 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» с 29.01.2020 ЕЮВ по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д. 14).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ).

Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 2, 3 ст. 11 Федерального Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ в редакции Федерального закона от 02.07.2021, применяемой на момент возникновения спорных правоотношений).

По смыслу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Представленными материалами дела подтверждено, что в спорный период за ответчиком были зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, земельные участки и жилой дом, что ответчиком не оспаривалось.

Наличие задолженности по налогам за 2019-2021 года в отношении указанных объектов недвижимости ответчиком не оспорено.

Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст.ст. 360-362 НК РФ, исходя из мощностей двигателя автомобилей и за тот срок, в который они зарегистрированы за административным ответчиком в 2019-2021 годах; по земельному налогу в порядке ст. 396 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом срока регистрации права и единоличной собственности; по имущественному налогу в порядке ст. 408 НК РФ, отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом срока регистрации и доли в праве общей собственности на объект. Доводов и доказательств неверности расчета налога не представлено.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действующей до 23.12.2020).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога (абз. 1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020) (абз. 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.202), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налоговых уведомления и требования, а также принудительного взыскания налоговым органом недоимки по налогам за 2019-2021 года соблюдены.

Судом первой инстанции верно указано на то, что уведомления № <...> от 01.09.2021 и № <...> от 03.08.2020 направлены в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции (л.д. 24, 25, 34, 35). В последующем через личный кабинет налогоплательщика в его адрес направлены налоговые требования № <...> по состоянию на 10.09.2021, № <...> по состоянию на 21.12.2021, № <...> по состоянию на 22.06.2021, № <...> по состоянию на 05.08.2021, № <...> по состоянию на 08.02.2021, № <...> по состоянию на 26.07.2021, что подтверждается материалами дела (л.д. 15, 18, 20, 26, 29, 31, 36). Требование об уплате налога направлено ответчику до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки. В течении установленного шести месячного срока со дня истечения срока исполнения требований налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, отмененного по заявлению ответчика (л.д. 114, 9). В порядке искового производства налоговый орган обратился в течение шести месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 3).

Доводы административного ответчика о нарушении или неправильном применении норма процессуального и норм материального права судебная коллегия отклоняет.

Ссылку на ст.ст. 1, 45.1 НК РФ, приведенную в апелляционной жалобе в обоснование доводов, что единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, судебная коллегия находит несостоятельной. В силу положений с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что прямо корреспондирует положение ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Иных доводов, подлежащих проверке, жалоба не содержит.

Несогласие с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм материального права.

При таких обстоятельствах судом первой инстанции правильно определены правоотношения, возникшие между сторонами по настоящему делу, а также закон, подлежащий применению, определены и установлены в полном объеме обстоятельства имеющие значение для дела, доводам сторон и представленным ими доказательствам дана правовая оценка в их совокупности.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, по настоящему делу не установлено.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Омского районного суда Омской области от 18 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи