Дело № 2а-21/2025

УИД: 56RS0013-01-2025-000003-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года п. Домбаровский

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Горященко В.Н.,

при секретаре Сагнаевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации административный истец осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов. Административный ответчик применял режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 9 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по ЕНВД 19 июля 2019 года за 2 квартал 2019 года по сроку представления не позднее 20 июля 2019 года. На основании представленных деклараций за административным ответчиком образовалась задолженность за 2 квартал 2019 года в размере 1 939 рублей. Поскольку ЕНВД в установленные законом сроки административным ответчиком не уплачен, налоговым органом начислены пени. В отношении административного ответчика 27 января 2020 года вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф в размере 388 рублей. В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались. Также ФИО1, в период с 11 января 1999 года по 11 мая 2022 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является налоговым плательщиком страховых взносов. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам в фиксируемом размере: страховые взносы на ОПС за 2017 года в размере 12 500 рублей 20 копеек; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 3 181 рубля 21 копейки. Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, однако от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения выданного судебного приказа. Сумма задолженности в размере 54 233 рублей 35 копеек до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит суд восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 и взыскать с ФИО1 задолженность в размере 54 233 рублей 35 копеек, в том числе: ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 1 939 рублей; страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 12 500 рублей 20 копеек; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 3 181 рубля 21 копейки; пени в размере 36 224 рублей 94 копеек; штраф в размере 388 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Представил заявление, в котором просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дате, времени и месте судебного разбирательства, извещена надлежащим образом. В своих письменных возражениях выразила позицию о применении срока исковой давности.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания по гражданскому делу является общедоступной и была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Домбаровского районного суда Оренбургской области (раздел «Судебное делопроизводство», подраздел «Производство по административным делам»).

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ч. 2 ст. 4 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 346.47 Налогового кодекса РФ Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела и выписки из ЕГРИП от 16 января 2025 года ФИО1 с 11 января 1999 года по 11 мая 2022 года являлась индивидуальным предпринимателем, и в соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов, а также в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности административного ответчика являлась торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков; деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания.

Судом установлено, что ФИО1 имеет задолженность, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 939 рублей за 2 квартал 2019 года.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку в установленный срок ЕНВД не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Решением МИФНС России № 9 по Оренбургской области от 27 января 2020 года № 128 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, и ей назначен в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ штраф в размере 388 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на ЕНВД налогоплательщику направлено требование от 24 марта 2020 года № 6444 со сроком уплаты до 24 марта 2020 года.

Сведения о вручении требования в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

Постановлением МИФНС России № 15 по Оренбургской области от 20 октября 2020 года № 832 постановлено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1 в размере 4 829 рублей 43 копеек.

Частью 2 ст. 286 определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанный срок налоговым органом пропущен.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2017 года, составляют: на обязательное пенсионное страхование в размере 12 500 рублей 20 копеек рублей; на обязательное медицинское страхование – 3 181 рубль 21 копейка.

Страховые взносы административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены.

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и налога на ЕНВД налогоплательщику направлено требование от 25 мая 2023 года № 753 со сроком уплаты до 20 июля 2023 года, что подтверждаем реестром почтовых отправлений, почтовый идентификатор: № и получено ФИО1 не было.

Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате недоимки по налогам не исполнено.

Доказательств того, что ФИО1 исполнила в полном объеме обязанность по уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в суд не представлено.

Учитывая, что ФИО1 требования налогового органа в полном размере не исполнила, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из материалов дела налоговый орган 05 октября 2023 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам.

06 октября 2023 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки: пени в размере 36 224 рублей 94 копеек; страховых взносов на ОМС в размере 3 181 рубля 21 копейки за 2022 год; страховых взносов на ОПС в размере 12 500 рублей 20 копеек за 2022 год; в размере 2 327 рублей за 2019 год; штрафы в размере 388 рублей за 2023 год; всего в сумме 54 233 рублей 35 копеек.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области от 20 июня 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области от 17 июля 2024 года в определение об отмене судебного приказа от 20 июня 2024 года исправлена описка с указанием верной нумерации.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 16 января 2025 года путем направления почтового отправления, то есть по истечении предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, не могут признаваться уважительными, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного срока, не предпринималось.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 138, части 5 статьи 180, части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска без исследования фактических обстоятельств дела, со ссылкой в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в полном объеме, в связи с пропуском срока для судебной защиты права.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Домбаровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Горященко