Дело №2а-181/2023 (2а-1583/2022)

УИД: 05RS0005-01-2022-003332-91

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 15 марта 2023 года

Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Вагидова Н.А при секретаре судебного заседания Амировой З.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Республике Дагестан (далее по тексту – МРИ ФНС России №7 по РД, Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам, пени за 2020 год в размере 73 067 рублей 39 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям Налогового органа, ФИО1 является (являлся) собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно:

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком <***>, марка: ВАЗ 217230;

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком <***>, марка: ВАЗ 2121;

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком <***>, марка: джип Чероки;

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком В005РХ9505, марка: Мерседес-Бенц S350;

- строения с кадастровым номером 05:44:000033:958; расположенным по адресу: <адрес>

- земельных участков с кадастровыми номерами 05:11:000005:1577, 05:44000011:30, 05:44:000033:198, 05:09000004:810, 05:09:000018:1238, 05:44:000033:958.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени за 2020 год. В связи с тем, что в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), ФИО1 налоги не уплатил, Налоговым органом в отношении него выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплаты налога.

В связи с неуплатой налога Налоговым органом в порядке ст.17.1 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее КАС РФ) в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам. Судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, на разбирательство дела не явился, своего представителя не направил, об уважительности неявки не сообщил и отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, на разбирательство дела не явился, своего представителя не направил, об уважительности неявки не сообщил и отложении рассмотрения дела не просил. В ходе рассмотрения дела представил возражение в котором просил отказать в удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС №7 по РД, поскольку решением Буйнакского городского суда Республики Дагестан по делу 2а-200/2021 административный истец (МРИ ФНС России №7 по РД) признана утратившей право на взыскание с него задолженности по налогам за период с 2015-2020 годы в размере 207 264,30 (двести семь тысяч двести шестьдесят четыре) рубля 30 копеек, в связи с истечением установленного срока их взыскания. На МРИ ФНС России №7 по РД также была возложена обязанность по списанию суммы недоимки. Указанное решение вступило в законную силу вследствие чего оснований для взыскания с него недоимки в размере 73 076,39 рублей не имеется.

Поскольку явка сторон не является обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие стороны истца и ответчика.

Изучив административное исковое заявление и приложенные к нему материалы, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1, является (являлся) владельцем транспортных средств, земельных участков и помещений: а именно: - легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком <***>, марка: ВАЗ 217230; легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком <***>, марка: ВАЗ 2121; легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком <***>, марка: джип Чероки; легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком В005РХ9505, марка: Мерседес-Бенц S350; строения с кадастровым номером 05:44:000033:958; расположенным по адресу: <адрес>, а также земельных участков с кадастровыми номерами 05:11:000005:1577, 05:44000011:30, 05:44:000033:198, 05:09000004:810, 05:09:000018:1238, 05:44:000033:958. Принадлежность указанных объектов налогообложения административному ответчику в ходе рассмотрения ФИО1 не оспаривалась.

Административным истцом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплаты налогов за 2020 год, в установленный срок, которые последним не исполнены.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налогов за 2020 год, налоговым органом было выставлено требование №48354 от 13.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога в срок до 11 января 2022 года

Согласно представленному скриншоту списка уведомлений и требований выставленных Налоговым органом в адрес административного ответчика, вышеуказанные уведомления и требования были направлены ФИО1 посредством «Личного кабинета налогоплательщика» - информационного ресурса, размещенного на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" порядок использования которого регламентирован положениями ст. 11.2 НК РФ и предусматривает в том числе возможность для налогового органа направлять в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налога посредством указанного сервиса.

Так из представленного скриншота видно, что требования №48354 от 13.12.2021 доставлено в Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 15.12.2021.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные сроки административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Заявление МРИ ФНС России №7 о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 налога и пени направлено в мировой суд.

24.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 19 г.Буйнакска Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, а также пени на общую сумму в размере 73 076,61 рублей и государственной пошлины в размере 1196 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 г.Буйнакска Республики Дагестан от 03.06.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.2009 О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно сроку исполнения указанному в требовании №48354 от 13.12.2021 (до 11.01.2022) налоговый орган имел возможность обратиться к мировому судье для получения приказа не позднее 6 месяцев со дня истечения срока установленного в требовании (ст. 48 НК РФ).

Из имеющегося в материалах дела определения от 03 июня 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности был вынесен мировым судьей 24 мая 2022 года, то есть в пределах установленного срока.

Далее, процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В пункте 3 статьи 48 части первой НК РФ определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящему делу налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 28 ноября 2021 года в пределах установленного законом срока, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (3 июня 2022 года).

Судом на основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ также проверены основания для взыскания суммы задолженности по налогу, а также правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается приложенными к настоящему заявлению документами.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанное требование в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ направлено посредством «Личного кабинета налогоплательщика».

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего момента в добровольном порядке указанные налоги ФИО1 в полном объеме не оплачены.

Административный ответчик ФИО1 в своих возражениях указывает на то что решением Буйнакского городского суда Республики Дагестан по делу 2а-200/2021 административный истец (МРИ ФНС России №7 по РД) признана утратившей право на взыскание с него задолженности по налогам за период с 2015-2020 годы в размере 207 264,30 (двести семь тысяч двести шестьдесят четыре) рубля 30 копеек, в связи с истечением установленного срока их взыскания. Также указывает что задолженность указанная в рассматриваемом судом исковом заявлении является часть недоимки признанной безнадежной к взысканию решением от 3 марта 2021 года по делу 2а-200/2021 в связи с чем требования о взыскании с него задолженности по налогам за 2020 года в размере 73076 рублей 39 копеек подлежит отказу в удовлетворении.

Суд после изучения материалов административного дела 2а-200/2021 приходит к выводу о том что доводы ФИО1 об отказе в удовлетворении требований Налогового органа по тем основаниям что налоговая задолженность возникшая у него за 2020 год признана безнадежной к взысканию несостоятельны и не могут приняты судом по следующим основаниям.

Так, решением суда от 3 марта 2021 года налоговая задолженность ФИО1 образовавшаяся до 24 июня 2020 года на общую сумму 207 264 рублей 30 копеек были признана безнадежной к взысканию и на налоговый орган была возложена обязанность по списанию указанной недоимки.

Вместе с тем ст. 363 НК РФ предусмотрено что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанное положение действует в том числе в отношении транспортного, земельного и имущественного налогов. Из указанного следует задолженность ФИО1 по налогам за налоговый период 2020 года возникла у него 1 декабря 2021 года и не входит в задолженность признанную безнадежной к взысканию решением от 3 марта 2021 года.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Республике Дагестан к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Республике Дагестан недоимку по налогам и пеню за 2020 год в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 30729 рублей, пеню в размере 84 рублей 5 копеек; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1232 рублей, пеню в размере 3 рублей 39 копеек; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 29808 рублей, пеню в размере 81 рублей 97 копеек; земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов: налог в размере 11083 рублей, пеню в размере 30 рублей 48 копеек; земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 25 рублей 5 копеек, а всего на общую сумму 73 076 (семьдесят три тысячи семьдесят шесть) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 392 (две тысячи триста девяносто два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Вагидов