Дело № 2а-432/2023
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 марта 2023 года город Озёрск
Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.
при секретаре Бугреевой Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 годы в сумме 2467,00 руб., пени в размере 32,92 руб. (л.д. 7-8).
В обоснование требований указано, что административный ответчик с 06.07.2011г. по 10.10.2019г. транспортное средство ГАЗ 310290 (регистрационный знак №), мощностью <> л.с., а также с 02.02.2013г. по 08.05.2017г. транспортное средство НИССАН TIDA (регистрационный знак №), мощностью <> л.с. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. В адрес налогоплательщика направлены требования №8810 по состоянию на 05.02.2019г., №6972 по состоянию на 10.02.2020г., №10572 по состоянию на 17.06.2021г. об уплате транспортного налога и пени.
Поскольку ответчик требования налогового органа установленный срок не исполнил, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета образовавшуюся задолженность и пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство в котором просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддерживает (л.д.77).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, что подтверждается распиской (л.д.64).
Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.
Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.
В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.
Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).
В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается карточками ТС, что ФИО1 с 06.07.2011г. по 10.10.2019г. являлась владельцем транспортного средства ГАЗ 310290, регистрационный знак №, мощностью <> л.с., а также с 02.02.2013г. по 08.05.2017г. являлась владельцем транспортного средства НИССАН TIIDA, регистрационный знак №, мощностью <> л.с (л.д. 70-71).
Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.
Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2018 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.
В силу Закона Челябинской области от 06 сентября 2019 года №954-ЗО «О внесении изменения в статью 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 5,16, свыше 100 до 150 л.с. (от 73,55 кВт до 110,33 кВт )- 13,4, от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)– 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150 л.с.
Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог:
на автомобиль марки ГАЗ 310290:
за 2017 год в сумме 693 руб. исходя из расчета: 90 л.с. (налоговая база – мощность двигателя) * 7,70 (налоговая ставка), владение 12 месяцев: 90 * 7,70 * 12/12 =693 руб.
за 2018 год в сумме 693 руб. исходя из расчета: 90 л.с. (налоговая база – мощность двигателя) * 7,70 (налоговая ставка), владение 12 месяцев: 90 * 7,70 * 12/12 =693 руб.
за 2019 год в сумме 348 руб. исходя из расчета: 90 л.с. (налоговая база – мощность двигателя) * 5,16 (налоговая ставка), владение 9 месяцев: 90 * 5,16 * 9/12 =348 руб.
На автомобиль марки НИССАН TIIDA:
За 2017 год в сумме 733 руб. исходя из расчета : 110 л.с. (налоговая база ) *20,00 (налоговая ставка), владение 4/12 месяцев: 110* 20,00 * 4/12 = 733 руб.
Всего 2467 рублей (693+693+348+733).
Налоговое уведомление №76180359 от 23.08.2019 года направлено на сумму транспортного налога в размере 693 рублей (л.д.17), срок уплаты не позднее 02.12.2019 года, указанный налог ответчиком в установленный срок не оплачен.
Налоговое уведомление №31490712 от 14.07.2018 года направлено на сумму транспортного налога в размере 1426 рублей (л.д.18), срок уплаты не позднее 02.12.2019 года, указанный налог ответчиком в установленный срок не оплачен.
Налоговое уведомление №24833765 от 03.08.2020 года направлено на сумму транспортного налога в размере 348 рублей (л.д.19), указанный налог ответчиком в установленный срок не оплачен.
Требование № 10572 выставлено ИФНС России №3 по Челябинской области по состоянию на 17 июня 2021 года, к уплате в срок до 19 ноября 2021 года значатся: транспортный налог 348 руб., пени на транспортный налог 10,28 рублей (л.д.11), требование направлено налогоплательщику 06 октября 2021 (л.д.22).
Требование № 6972 выставлено ИФНС России №3 по Челябинской области по состоянию на 10 февраля 2020 года, к уплате в срок до 06 апреля 2020 года значатся: транспортный налог 693 руб., пени на транспортный налог 10,03 рублей (л.д.12), требование направлено налогоплательщику 20 февраля 2020 (л.д.21).
Требование № 8810 выставлено ИФНС России №3 по Челябинской области по состоянию на 05 февраля 2019 года, к уплате в срок до 22 февраля 2019 года значатся: транспортный налог 1426 руб., пени на транспортный налог 17,83 рублей (л.д.13), требование направлено налогоплательщику 14 февраля 2019 (л.д.23).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, ИФНС России №3 по Челябинской области 01 июля 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.29).
05 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 2467 руб., а также пени 32,92 руб., расходы по госпошлине 200 руб.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области от 28 июля 2022 года судебный приказ отменен (л.д.86), исковое заявление в Озёрский городской суд предъявлено 13 января 2023 года (л.д.6), то есть в течение шестимесячного срока.
Установив, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2019 годы не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании транспортного налога за указанный период обоснованы и подлежат удовлетворению.
Требования ИФНС России №3 по Челябинской области о взыскании пени так же подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ (в период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года – 4,25 % (4,50%, 5,0%, 5,50%,6,50%, 6,25%, 7,50%, 7,75%) / 300.
348*4,25%*110/300=5,42 руб.
348*4,50%*35/300=1,83 руб.
348*5,00%*50/300=2,90 руб.
348*5,50%*2/300=0,13 руб.
693*6,50%*13/300=1,95 руб.
693*6,25%*56/300=8,08руб.
1426*7,50%*13/300=4,63руб.
1426*7,75%*8/300=2,95руб.
1426*7,75%*42/300=15,47руб
Итого сумма пени составила 43 руб.36 коп.
При этом истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 32 руб. 92 коп.
Расчет пени судом проверен и является верным.
Административным ответчиком ранее в судебном заседании представлены квитанции от 18.08.2017г. об оплате задолженности транспортного налога в размере 2893,00 руб., пени в размере 17,36 руб., квитанция от 25.12.2018г. об оплате задолженности по транспортному налогу в размере 1353,38 руб.
Из представленных ФИО1 квитанций на сумму 6,51 руб. (КБК 18210601030132100110), 3,54 руб. (КБК18210601030132100110), 590,00 руб. (КБК18210601030131000110), 296,64 руб. (КБК18210601030131000110) от 18.08.2017г. следует, что данные суммы уплачены в счет погашения налога на имущество и пени.
Как следует из квитанций от 25.12.2018г. на суму 840,64 руб. (КБК 18210606043131000110), на сумму 128,21 руб. (КБК 18210606043132100110), на сумму 272,00 руб. (КБК 18210606043131000110), уплачена недоимка по земельному налогу и пени.
В своих письменных пояснениях административный истец указал, что платеж на сумму 2893,00 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу в размере 1035,20 руб. за 2010 год, в сумме 644,80 руб. за 2012г., 1213,00 руб. за 2015г., также платежи на сумму 17,36 руб. и 1353,38 руб. зачтены в задолженность по пени в связи с неуплатой транспортного налога в периоды, не отраженные в исковом заявлении. Платежи в размере 590 руб. (платежный документ от 18.08.2017), 296,64 руб. (платежный документ от 18.08.2017), 6,51 руб. (платежный документ от 18.08.2017), 3,54 руб. (платежный документ от 25.12.2018), 3794 руб. (платежный документ от 25.12.2018), 475,22 руб. (платежный документ от 25.12.2018), 1070 руб. (платежный документ от 23.12.2019), 840,64 руб. (платежный документ от 25.12.2018), 128,21 руб. (платежный документ от 25.12.2018), 272 руб. (платежный документ от 23.12.2019) зачтены в счет погашения задолженностей по налогу на имущество и земельному налогу. Исходя из чек-ордера от 25.12.2018г. платеж, совершенный на сумму 3500,00 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области, не позволяет идентифицировать налогоплательщика (л.д.76).
Таким образом, ФИО1 не представлены доказательства оплаты налоговой задолженности по транспортному налогу за период с 2017-2019гг. и это не отражается в представленных платежных документах, суд полагает, что административные исковые требования основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 коп. (2499,96*4%, но не менее 400 руб.)
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области:
2467,00 руб. – транспортный налог за 2017-2019 годы (КБК 182 1 06 04012 02 1000 110), пени в сумме 32,92 рубля (КБК 182 1 06 04012 02 2100 110).
Счет 03100643000000016900, банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 017501500, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75626101.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина
Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2023 года.
<>
<>
<>
<>
<>