Дело № 2а-34/2023 (№ 2а-1088/2022)
86RS0017-01-2022-001700-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 января 2023 года г. Советский
Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Казариновой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС № 10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 256 руб. и пени по указанному налогу за период с 02.12.2017 по 18.11.2019 в размере 29 руб. 35 коп.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 78796118 от 22.09.2017, № 45336927 от 14.08.2018. ФИО1 уплата налога произведена не была.
В адрес административного ответчика направлены требования: № 7370 от 21.11.2018 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 322 руб. и пени в сумме 28 руб. 30 коп., со сроком исполнения, - 17.01.2019; № 31009 от 19.11.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 102 руб., пени в сумме 08 руб. 90 коп., со сроком исполнения, - 30.12.2019.
В административном иске указано, что остаток задолженности по требованию № 7370 от 21.11.2018 составил налог на имущество за 2015, 2016 годы в размере 154 руб., пени в размере 20 руб. 45 коп.
На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив содержание административного иска, прилагаемые к нему документы, возражения административного ответчика, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 403, ст. 405, п. 2 ст. 406 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год.Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, указанных в ст. 406 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Административный ответчик имеет в собственности жилое помещение с кадастровым номером (-), расположенное по адресу: (-), и жилое помещение с кадастровым номером (-), расположенное по адресу: (-).
Налоговым органом административному ответчику направлены:
- налоговое уведомление № 78796118 от 22.09.2017 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в отношении следующего объекта налогообложения: жилого помещения с кадастровым номером (-), расположенного по адресу: (-), за 2014 год в размере 37 руб. (налоговая база: 222885 руб., доля в праве: 1/2; налоговая ставка: 0,10%; количество месяцев владения в году: 4/12), за 2015 год в размере 132 руб. (налоговая база: 215874 руб., доля в праве: 1/2; налоговая ставка: 0,20%; количество месяцев владения в году: 12/12; коэффициент к налоговому периоду: 0,2), за 2016 год в размере 153 руб. (налоговая база: 215874 руб., доля в праве: 1/2; налоговая ставка: 0,20%; количество месяцев владения в году: 12/12; коэффициент к налоговому периоду: 0,4) (т. 1, л.д. 10);
- налоговое уведомление № 45336927 от 14.08.2018 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в отношении следующих объектов налогообложения: жилого помещения с кадастровым номером (-), расположенного по адресу: (-), за 2017 год в размере 42 руб. (налоговая база: 215874 руб., доля в праве: 1/2; налоговая ставка: 0,20%; количество месяцев владения в году: 3/12; коэффициент к налоговому периоду: 0,6), жилого помещения с кадастровым номером (-), расположенного по адресу: (-), в размере 60 руб. (налоговая база: 830812 руб., доля в праве: 1/2; налоговая ставка: 0,20%; количество месяцев владения в году: 2/12; коэффициент к налоговому периоду: 0,6) (т. 1, л.д. 11).
Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) х налоговая ставка = сумма налога.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлены:
- требование № 7370 от 21.11.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 322 руб. и пени по указанному налогу в размере 28 руб. 30 коп. в срок до 17.01.2019 (т. 1, л.д. 13);
- требование № 31009 от 19.11.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 102 руб. и пени по указанному налогу в размере 08 руб. 90 коп. в срок до 30.12.2019 (т. 1, л.д. 12).
Как указано в административном исковом заявлении, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по требованию № 7370 от 21.11.2018 за 2015 и 2016 годы составляет 154 руб., пени, - 20 руб. 45 коп.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно положениям п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц в полном объеме и в сроки, предусмотренные законодательством, налоговым органом за период с 02.12.2017 по 18.11.2019 были начислены пени в размере 29 руб. 35 коп., из них:
- по требованию № 7370 от 21.11.2018 (т. 1, л.д. 13) в размере 28 руб. 30 коп. (т. 1, л.д. 19-20):
132 руб. x 16 дн. (с 02.12.2017 по 17.12.2017) x 8,25% / 300 = 0,58
132 руб. x 56 дн. (с 18.12.2017 по 11.02.2018) x 7,75% / 300 = 1,91
132 руб. x 42 дн. (с 12.02.2018 по 25.03.2018) x 7,5% / 300 = 1,39
132 руб. x 175 дн. (с 26.03.2018 по 16.09.2018) x 7,25% / 300 = 5,58
132 руб. x 65 дн. (с 17.09.2018 по 20.11.2018) x 7,5% / 300 = 2,14
0,58 + 1,91 +1,39 + 5,58 + 2,14 = 11,60
153 руб. x 16 дн. (с 02.12.2017 по 17.12.2017) x 8,25% / 300 = 0,67
153 руб. x 56 дн. (с 18.12.2017 по 11.02.2018) x 7,75% / 300 = 2,21
153 руб. x 42 дн. (с 12.02.2018 по 25.03.2018) x 7,5% / 300 = 1,61
153 руб. x 175 дн. (с 26.03.2018 по 16.09.2018) x 7,25% / 300 = 6,47
153 руб. x 65 дн.(с 17.09.2018 по 20.11.2018) x 7,5% / 300 = 2,49
0,67 + 2,21 + 1,61 +6,47 +2,49 = 13,45
37 руб. x 16 дн. (с 02.12.2017 по 17.12.2017) x 8,25% / 300 = 0,16
37 руб. x 56 дн. (с 18.12.2017 по 11.02.2018) x 7,75% / 300 = 0,54
37 руб. x 42 дн. (с 12.02.2018 по 25.03.2018 x 7,5% / 300 = 0,39
37 руб. x 175 дн. (с 26.03.2018 по 16.09.2018) x 7,25% / 300 = 1,56
37 руб. x 65 дн. (с 17.09.2018 по 20.11.2018) x 7,5% / 300 = 0,60
0,16 + 0,54 + 0,39 +1,56 + 0,60 = 3,25
11,60 + 13,45 + 3,25 = 28,30.
- по требованию № 31009 от 19.11.2019 (т. 1, л.д. 12) в размере 08 руб. 90 коп. (т. 1, л.д. 18):
102 руб. x 13 дн. (с 04.12.2018 по 16.12.2018) x 7,5% / 300 = 0,33
102 руб. x 182 дн. (с 17.12.2018 по 16.06.2019) x 7,75% / 300 = 4,80
102 руб. x 42 дн. (с 17.06.2019 по 28.07.2019) x 7,5% / 300 = 1,07
102 руб. x 42 дн. (с 29.07.2019 по 08.09.2019) x 7,25% / 300 = 1,04
102 руб. x 49 дн. (с 09.09.2019 по 27.10.2019) x 7% / 300 = 1,17
102 руб. x 22 дн. (с 28.10.2019 по 18.11.2019) x 6,5% / 300 = 0,49
0,33 + 4,80 + 1,07 +1,04 +1,17 + 0,49 = 8,90.
Таким образом, с учетом частичного исполнения требования № 7370 от 21.11.2018 с ФИО1 подлежит взысканию сумма по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 256 руб. (154 + 102), пени за период с 02.12.2017 по 18.11.2019 в размере 29 руб. 35 коп. (20,45 + 8,90).
Довод административного ответчика ФИО1 о необходимости освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с тем, что ей установлена (-) группа инвалидности, судом отклоняется по следующим основаниям.
Из информации, предоставленной Бюро № 16 филиала федерального казенного учреждения «Главное бюро медико-социальной экспертизы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре» Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, следует(информация скрыта).
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.
Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Согласно ответу МИФНС № 2 по ХМАО - Югре от 11.01.2023 на судебный запрос, ФИО1 предоставлена налоговая льгота с 11.10.2018 по настоящее время, то есть с момента постановки на учет в льготной категории налогоплательщиков (-). На основании поступившего от ФИО1 заявления от 30.09.2020 № 50322639 о предоставлении налоговой льготы в категории (-) на объект недвижимости с кадастровым номером (-) инспекцией сформировано уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц № 7436646 от 08.10.2020. ФИО1 в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами (-), (-) с 2015 года инспекцией ежегодно производилось начисление по налогу на имущество до предоставления налоговой льготы. Обязанность по уплате налога за 2015-2017 годы ФИО1 не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность и начислены пени.
Таким образом, поскольку налоговая льгота предоставлена ФИО1 в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером (-), а предоставление налоговой льготы в отношении всех объектов недвижимого имущества, законом не предусмотрено, в требованиях указаны другие объекты налогообложения, имеющие кадастровые номера (-) и (-), заявленные налоговым органом административные исковые требования являются законными и обоснованными.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (-) года рождения, уроженки (-) (документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации (-)) 285 (двести восемьдесят пять) руб. 35 коп., в том числе: 256 (двести пятьдесят шесть) руб., - сумма налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, 29 (двадцать девять) руб. 35 коп., - пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 18.11.2019, с перечислением денежных средств по реквизитам получателя УФК (ОФК):
РКЦ ХАНТЫ-МАНСИЙСК // УФК по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре г. Ханты-Мансийск
ИНН <***>
КПП 860601001
р/счет № <***>
БИК 007162163
Код бюджетной классификации налог 18210601030131000110
Код ОКАТО (ОКТМО) 71824104.
Код бюджетной классификации пени 18210601030132100110
Код ОКАТО (ОКТМО) 71824104.
Взыскать с ФИО1, (-) года рождения, уроженки (-) (документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации (-)) в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 25.01.2023.
Председательствующий Казаринова А.А.