УИД 74RS0025-01-2024-001325-61

Дело № 2а-2099/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 20 мая 2025 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Рыбаковой М.А.,

при секретаре Филипповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ким ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 45 рублей, за 2021 год в размере 45 рублей и за 2022 год в сумме 45 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 465 рублей, за 2020 год в сумме 511 рублей, за 2021 год в размере 562 рубля и за 2022 год в сумме 509 рублей, а также по пени в сумме 35 893 рубля 48 копеек.

В обоснование административного иска указано на то, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам и по пени в указанной сумме. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений по заявленным требованиям не представила.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Конституция Российской Федерации, ее статья 57, обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, что во взаимосвязи с положениями ее статей 15, 18 и 19 исключает незаконные и несправедливые фискальные платежи и подразумевает обязанность платить налоги в размере не большем, чем это предусмотрено законом, который должен определить все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем его правомерность. Формальная определенность и полнота элементов налогового обязательства сообразно структуре каждого налога и его экономико-правовым характеристикам гарантируют обоснованность налогообложения, позволяют обязанным лицам добросовестно платить налоги, а налоговой службе - правомерно контролировать исполнение этой обязанности (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 17-П и др.).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано жилое помещение квартира площадью 42,1 кв. м, с кадастровым номером 74:22:3601001:349, расположенная по адресу: <адрес>, а также земельный участок по указанному адресу с кадастровым номером 74:22:3601001:89.

С учетом изложенного, административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в указанные выше налоговые периоды 2019-2022 годы.

Налоговым органом исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 465 рублей и земельного налога за этот же период в размере 41 рубль, посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, д. Фроловка, <адрес>.

Также, налоговым органом исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 511 рублей и земельного налога за этот же период в размере 45 рублей, посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, д. Фроловка, <адрес>.

Помимо этого, налоговым органом исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 562 рубля и земельного налога за этот же период в размере 45 рублей, посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, д. Фроловка, <адрес>.

Также, налоговым органом исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 554 рубля и земельного налога за этот же период в размере 45 рублей, посредством почтовой связи по адресу: <адрес>, д. Фроловка, <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилась задолженность по налогам в сумме 30 633,21 рубль и по пени в сумме 34 127,68 рублей, в связи с чем в адрес ФИО1 выставлено требование № об уплате соответствующей задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате ответчиком не исполнена.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с мотивированным расчетом истца задолженность по пени с учетом ранее принятых мер по взысканию, составляет 35 893,48 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам и по пени, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и по пени за 2017 – 2022 годы на общую сумму 368 582,43 рубля.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-447/2024 о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с предоставлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 являлась собственником недвижимости и земельного участка указанных в налоговом уведомлении за исчисляемый период.

Таким образом, административный ответчик, как собственник соответствующего имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Порядок взыскания налогов налоговым органом соблюден.

Исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам, административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование спорной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 обязанности по уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 45 рублей, за 2021 год в размере 45 рублей и за 2022 год в сумме 45 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 465 рублей, за 2020 год в сумме 511 рублей, за 2021 год в размере 562 рубля и за 2022 год в сумме 509 рублей, а также по пени в сумме 35 893 рубля 48 копеек.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также порядок начисления заявленных пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным, обратного административным ответчиком не представлено.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

В период после направления в адрес ФИО1 требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у последней образовалась задолженность по уплате налогов за 2022 год, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ, а также изменился размер пеней, подлежащих взысканию в судебном порядке.

Поскольку положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета ФИО1 не было сформировано в период со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением, требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2019 - 2022 годы, а также по пеням является законным.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате заявленных ко взыскания налогов и соответствующих пеней, о соблюдении налоговым органом порядка, процедуры и срока принудительного взыскания задолженности по указанному налогу и наличии оснований для удовлетворения заявленных требований МИФНС России № по <адрес>.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей в соответствии со ст. 114 КАС РФ

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ким ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и по пени удовлетворить.

Взыскать с Ким ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>; паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ Кыштымским ГОВД <адрес>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 45 рублей, за 2021 год в размере 45 рублей и за 2022 год в сумме 45 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 465 рублей, за 2020 год в сумме 511 рублей, за 2021 год в размере 562 рубля и за 2022 год в сумме 509 рублей, а также по пени в сумме 35 893 рубля 48 копеек.

Взыскать с Ким ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>; паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ Кыштымским ГОВД <адрес>), проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий п/п М.А. Рыбакова

Мотивированное решение составлено 30 мая 2025 года

Копия верна.

Решение не вступило в законную силу.

Судья М.А.Рыбакова

Секретарь ФИО3

Подлинный оригинал решение находится в

административном деле 2а-2099/2025

74RS0№-61