№ 2а-385/2023
УИД 13RS0025-01-2023-000053-51
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
15 февраля 2023г. г.Саранск
Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании помощника судьи Ю.В. Масловой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019г. и пени,
установил:
административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2019г. и пени.
В обоснование исковых требований административный истец указал, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, а именно: РЕНО, государственный регистрационный знак <..>, 385 лошадиных сил. Налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018г. и 2019г. в общей сумме 54 413 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации сроком уплаты транспортного налога за 2018 год является 02 декабря 2019г., а сроком уплаты транспортного налога за 2019 год является 01 декабря 2020г. В установленный законодательством срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №21638496 от 04 июля 2019г. и №38137748 от 03 августа 2020г. Данные налоговые уведомления получены налогоплательщиком, однако в установленные сроки начисленные налоги им не уплачены. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №20602 от 25 июня 2020г. и №41604 от 14 декабря 2020г., которые были направлены через личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты транспортного налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате транспортного налога и соответствующих пени произведено частично.
В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился в порядке приказанного производства, 20 апреля 2020г. и 18 февраля 2021г. были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018-2019гг. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно судебного приказа от 18 февраля 2021г., мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 26 июля 2022г. С 14 октября 2020г. по 14 июля 2022г. и с 08 февраля 2022г. по 14 июля 2022г. налогоплательщиком оплачена сумма транспортного налога в размере 22 318 руб. 45 коп. ( 21 668 руб. – за 2018г. и 630 руб. 45 коп. – за 2019г.)
Однако до настоящего времени требование об уплате налога полностью не исполнено, транспортный налог и пени не оплачены. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 32 094 руб. 55 коп., пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 301,65 руб., пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 13 декабря 2020г. в размере 55, 63 руб., всего пени в размере 357 руб. 28 коп., а всего 32 451 руб. 83 коп.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем представлено письменное заявление.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне и времени судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.
Суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 17 апреля 2018г. и по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки РЕНО, государственный регистрационный знак <..>, мощностью 385 лошадиных сил, соответственно транспортный налог за 2019г. составил 32 094 руб. 55 коп. = (385 л.с х 85,00 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12).
Транспортный налог с 08 февраля 2022г. по 14 июля 2022г. административным ответчиком частично оплачен в размере 630 руб. 45 коп. С учетом частичной оплаты остаток задолженности по транспортному налогу за 2019г. составляет 32 094 руб. 55 коп.
В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №38137748 от 03 августа 2020г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 32 725 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.12). В установленный срок транспортный налог не был уплачен.
Поскольку в установленный срок административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, административным истцом начислены пени в соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом начислены пени в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки платежа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных отношений) требование об уплате налога (пени) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В адрес налогоплательщика, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №41604 от 14 декабря 2020г. на сумму налога - 32 725 руб. и пени – 55 руб. 63 коп. (л.д.9).
Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленном требовании соблюдена. Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, так как с 31 июля 2018г. ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете физического лица (л.д.14, 15, 16).
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).
Материалами дела подтверждается, что транспортный налог за 2018г. административным ответчиком своевременно уплачен не был. Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 15 февраля 2023г. с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2018г. в размере 18 515, 06 руб.
Учитывая изложенное, судом установлены основания для взыскания пени по транспортному налогу за указанные налоговые периоды.
В обоснование заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени административным истцом предоставлен соответствующий расчет задолженности, который судом проверен и является арифметически верным. Возражений, относительно предоставленного расчета транспортного налога, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.
Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. 18 февраля 2021г. был выдан судебный приказ, который впоследствии, 26 июля 2022г. был отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника.
Согласно сообщению начальника отделения – старшего судебного пристава Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск от 19 января 2023г., исполнительное производство <..>-ИП от 17 мая 2021г., возбужденное на основании судебного приказа №2а-202/2021 от 18 февраля 2021г., выданного мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска, в отношении должника ФИО1 прекращено 10 августа 2022г. в соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 43 ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках указанного исполнительного производства с ФИО1 было частично взыскано 630,45 руб.
По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность, с учетом частичного погашения по транспортному налогу за 2019г. в размере 32 094 руб. 55 коп. = (32 725 руб. (транспортный налог за 2019г.) - 630 руб. 45 коп. (сумма взысканная в рамках исполнительного производства <..>-ИП)), пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 301,65 руб., пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 13 декабря 2020г. в размере 55, 63 руб., всего пени в размере 357 руб. 28 коп.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).
Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска 18 февраля 2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019гг. и соответствующих пеней, отменен определением мирового судьи от 26 июля 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 11 января 2023г.
Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.
Пункт 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу и пени, подлежат взысканию в бюджет Республики Мордовия.
При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат частичному удовлетворению.
В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 1 174руб.
Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019г. и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 32 094,55 руб., пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 301,65 руб., пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 13 декабря 2020г. в размере 55, 63 руб., а всего 32 451 (тридцать две тысячи четыреста пятьдесят один) рубль 83 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 174 (одна тысяча сто семьдесят четыре) рубля.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья - И.Н.Фомкина