Решение по делу № 2А-999/2022 от 29.12.2022 | Магарамкентский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-999/2022

УИД: 05RS0№-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 29 декабря 2022г.

Магарамкентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Исмаилова И.Н., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании за период с 01.01.2018г. по 01.01.2020г. недоимки: по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5752,2руб., пеня в размере 1808,16руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 3,7руб., на общую сумму 7564руб. 06коп.,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за период с 01.01.2018г. по 01.01.2020г. недоимки: по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5752,2руб., пеня в размере 1808,16руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 3,7руб., на общую сумму 7564руб. 06коп., мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 20.12.2018г. №, от 25.02.2019г. №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.01.2018г. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

02.08.2022г. на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 в пользу налогового органа, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 3,7руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5752,2руб., пеня в размере 1808,16руб., на общую сумму 7564,06руб.

Определением от 29.08.2022г. Мировой судья судебного участка № <адрес> Республики Дагестан ФИО3, отменил судебный приказ в связи с поступлением возражения от налогоплательщика относительно его исполнения.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, УГИБДД по <адрес>, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> гражданин(ка) ФИО1 имеет в собственности объекты: транспорт, земля.

В соответствии со ст.ст. 356-363.1 Главы 28 "Транспортный налог" части 2 НК РФ, Законом Республики Дагестан от 02.12.2002г. № "О транспортном налоге "(с последующими изменениями и дополнениями) (далее Закон РД №) и сведениям полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 и п.п. 1-2 ст. 362 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан (а) уплатить налог на имеющиеся в его (её) собственности транспортные средства.

Пунктом 2 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки для транспортных средств на территории Республики Дагестан устанавливаются <адрес> РД № (ст. 1 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в п.1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз).

В силу п.3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течении налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет налога производится по следующей формуле (п.1 ст. 359, ст. 361, п.1 ст. 360, п.3 ст. 362 НК РФ):

Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка* МР/М, где МР- количество месяцев, в течении которых транспортное средство было зарегистрировано на административного ответчика; М-количество месяцев в налоговом периоде. ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан (а) уплатить налог на имеющиеся в его (её) собственности транспортные средства.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21703 (Н657ТТ05/ВАЗ217050).

В соответствии с Законом № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Согласно ст.8 Закона Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств в течение налогового периода на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст.361 НК РФ, ст.5 Закона № от ДД.ММ.ГГГГ Республики Дагестан налоговым органом было произведено начисление транспортного налога налогоплательщику.

В адрес налогоплательщика было(и) направлено(ы) Единое(ые) налоговое(ые) уведомление(я) (Приложение № к заявлению).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В силу чего должнику было(и) направлено(ы) заказным письмом требование(я) об уплате транспортного налога (Приложении № к заявлению).

Указанное(ые) требование(я) до настоящего времени не исполнено(ы).

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного налога, начислены пени за каждый день просрочки, начиная с дня, следующего за установленным сроком уплаты. (Приложение № к заявлению).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, гр. ФИО1 использует земельные участоки: 05:10:000006:309, 368730, РД, <адрес>, 05:10:52:66, 368789, РД <адрес>, 05:10:52:65,368789, РД <адрес>.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и исчисляются в отношении каждого участка как призведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31 НК РФ,

В силу п.7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течении налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю)исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффицента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.Расчет налога производится по следующей формуле:

Сумма цалога=Налоговая база*Налоговая ставка*МР/ММ, где МР-количество месяцев, в течении которых земельный участок находился в собственности, владения, пользовании Налогоплательщика, М-количество месяцев в налоговом периоде.

В адрес налогоплательщика было направлено Единое(ые) налоговое(ые) уведомление(я) (Приложение № к заявлению).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование(я) об уплате налога (Приложение № к заявлению). Указанное (ые) требование(я) до настоящего времени не исполнено(ы).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление земельного налога, начислены пени за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты. (Приложение№ к заявлению).

Расчет налога прилагается (налоговое уведомление).

В соответствиисп.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке.

В силу пункта 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов,подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетного срока.

Административный истец - МРИ ФНС России № по РД, будучи надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание своего представителя не направил, от представителя ФИО4 поступило заявление в котором, просит рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, сведения о причинах неявки суду не представил, ходатайство об отложении судебного разбирательства дела не заявил, а потому суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствии.

Проверив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу ч.1 ст.286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст.75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Республики Дагестан введен Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ N39 "О транспортном налоге", которым определены ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 Налогового кодекса РФ).

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации; при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО5, по учетным данным регистрирующего органа принадлежит нижеследующее имущество:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21703 (Н657ТТ05/ВАЗ217050).

- Земельные участоки: 05:10:000006:309, 368730, РД, <адрес>, 05:10:52:66, 368789, РД <адрес>, 05:10:52:65,368789, РД <адрес>.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. К административному исковому заявлению административным истцом приложен расчет сумм пени, который суд признает верным.

На дату подачи административного иска налог административным ответчиком не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 23.08.2017г., № от 08.07.2018г., а также выставлены требования № об уплате налога и пени по состоянию на 25.02.2019г. в срок до 30.04.2019г., № об уплате налога и пени по состоянию на 30.12.2020г. в срок до 10.01.2021г., № об уплате налога и пени по состоянию на 20.12.2018г. в срок до 20.02.2019г. в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Ввиду неисполнения административным ответчиком данного требования, МРИ ФНС № по РД обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №<адрес> РД, рассмотрев которое, Мировой судья вынес судебный приказ от 02.08.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в указанном выше размере. Однако, судебный приказ, в связи с представленными административным ответчиком возражениями, на основании определения мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление подано в Магарамкентский районный суд РД 18.10.2022г., таким образом, обращение ФНС в суд с административным иском последовало в пределах установленного законом срока обращения в суд.

В силу требований ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Однако, в данном случае административным ответчиком эта обязанность добровольно не исполнена.

Учитывая изложенное, оценив представленные в дело доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республики Дагестан денежные средства в виде недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5752,2руб., пеня в размере 1808,16руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 3,7руб., на общую сумму 7564 (семь тысяч пятьсот шестьдесят четыре) руб. 06коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Магарамкентский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Магарамкентского районного суда РД И.Н. Исмаилов

решение составлено и отпечатано

в совещательной комнате