№ 2а-0420/2025
УИД77RS0022-02-2025-004072-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2025 года адрес
Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.Н.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0420/25 по административному исковому заявлению ИФНС России № 18 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 18 по адрес обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере сумма, из которой: налог на доходы физических лиц НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере сумма за 2021 год; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; пени в размере сумма
В обоснование административного иска указано, что в отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в связи с представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (первичная декларация за 2021 год). Дата начала налоговой проверки-04.03.2022г.; дата окончания налоговой проверки-06.06.2022г. В представленной налоговой декларации за 2021г. налогоплательщиком заявлена сумма дохода, полученного от продажи имущества в сумме сумма, сумма документально подтвержденных расходов сумма Сумма налога к уплате в бюджет-52000 руб.(налог уплачен 17.07.2022г.В представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества, в размере сумма(документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением). Налогоплательщиком по договору купли-продажи ½ доли земельного участка за сумма у юридического лица ООО «Веста Трейд». В п. 4 передаточного акта указано, что расчеты произведены, то есть денежные средства получены продавцом от покупателя полностью до подписания договора купли-продажи (купчая)№ 1 земельного участка от 24.03.2021г. Дополнительным соглашением № 1 к договору купли-продажи изменена стоимость приобретаемой налогоплательщиком доли земельного участка с сумма до сумма Платежные документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств в сумме сумма продавцу ООО «Веста Трейд» налогоплательщиком не представлены. По результатам камеральной проверки, Инспекция отказала в имущественном налоговом вычете в размере документально подтвержденных расходов в сумме сумма и предоставило сумму имущественного налогового вычета за продажу имущества в размере сумма По данным камеральной проверки общая сумма дохода сумма, сумма налогового вычета сумма, сума облагаемого дхода сумма, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет сумма Таким образом, доначислен налог на доходы в размере сумма До 15.07.2022 следовало уплатить налога в сумме сумма Налог уплачен не был в бюджет, в связи с чем, налогоплательщик не освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет сумма (5070000х20%).. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.08.2024 № 10420 направлено налогоплательщику, также направлено требование об уплате задолженности от 15.10.2024г. № 22411 на сумму сумма, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, возражений на иск не представила.
Руководствуясь ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – EHC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Судом установлено, что налоговым органом ИФНС России № 18 по адрес в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, в связи с представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (первичная декларация) за 2021 год.
Дата начала налоговой проверки 04.03.2022 г.
Дата окончания налоговой проверки 06.06.2022 г.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Из решения № 10420 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.08.2024 г. следует, что в налоговой декларации за 2021 г. налогоплательщиком заявлена сумма дохода, полученная от продажи имущества в размере сумма, сумма документально подтвержденных расходов - сумма
Сумма налога к уплате в бюджет - сумма (налог уплачен в бюджет - 17.07.2022 г.).
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ при определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право (на основании подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом сумма, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом сумма.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества в размере сумма
Согласно представленным документам ФИО1 по договору купли-продажи приобретена 1/2 доли земельного участка за сумма у юридического лица ООО «Веста Трейд».
В пункте 4 Передаточного акта указано, что расчеты произведены (денежные средства получены Продавцом от Покупателя) полностью до подписания договора купли-продажи (купчая) № 1 земельного участка от 24.03.2021 г.
Дополнительным соглашением № 1 к договору купли-продажи изменена стоимость приобретаемой налогоплательщиком доли земельного участка с сумма до сумма
Однако документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств в сумме сумма продавцу ООО «Веста Тренд», налогоплательщиком не представлены.
По данным камеральной проверки: общая сумма дохода сумма; сумма налогового вычета составила сумма; сумма облагаемого дохода - сумма; сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила сумма
Таким образом, налоговым органом был доначислен налог на доходы в размере сумма
До установленной даты платежа, то есть до 15.07.2022 г., налог в размере сумма в бюджет уплачен не был.
В связи с тем, что сумма налога и соответствующие ей пени в установленный срок не уплачены, налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Следовательно, сумма штрафа составляет - сумма (сумма*20%).
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.08.2024 № 10420 направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.
Сведения об обжаловании указанного решения в материалах дела отсутствуют.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности от 15.10.2024 г. № 22411 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положениями п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
12.12.2024 г. мировым судьей судебного участка № 453 адрес вынесен судебный приказ № 2а-437/453/024 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; пени в размере сумма
03.02.2025 г. судебный приказ № 2а-437/453/024 от 12.12.2024 г. был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
ИФНС России № 18 по адрес обратилась с административным исковым заявлением 12.03.2025 г.
Таким образом, срок для обращения с административным иском в суд не пропущен.
Согласно расчету административного истца, за административным ответчиком на момент рассмотрения дела имеется не погашенная задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; пени в размере сумма
До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена, доказательств иного не представлено.
При таких обстоятельствах, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; пени в размере сумма
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика, в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции, действующей на момент подачи административного иска в суд, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление– удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России по № 18 по адрес (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год, пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Ю.Н. Кузнецова