2а-447/2023
18RS0023-01-2022-003381-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 января 2023 года г. Сарапул
Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.
при секретаре Борисовой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. 01 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №5 г.Сарапула вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке и. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности имуществом являющимся объектами налогообложения транспортным налогом, земельным налогом. Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.02г. № 63-P3, налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100л/с – 8 рублей, за период 2019-2020 годы - 14 рублей. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2017, 2018, 2019, 2020 годах, по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении: ВА3 21043 государственный регистрационный знак <***> - 72 л/с, ВА3 21093 государственный регистрационный знак <***> - 77,80 л/с, ВАЗ 2123 государственный регистрационный знак <***> - 79,60л/с. Сумма транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. составила 7 678 рублей. Кроме того, ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу. ФИО1 по данным, представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР в Межрайонную ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике имеет в собственности земельный участок, являющийся объектом налогообложения земельным налогом. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать налог ежегодно. Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражены в налоговом уведомлении: (<адрес> гк Ломоносовский, 95 кадастровая стоимость 16219 рублей). Согласно решению органов местного самоуправления, ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка -0,3%; 0,5% в 2018-2020 г.г. Задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы составила 113 рублей. Во исполнение п. 3 ст. 363, абз. 3 п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в сроки указанные в налоговом уведомлении. В установленный законодательством срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма транспортного и земельного налогов не уплачены. В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок указанный в требовании. На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в сумме 125,55 рублей, по земельному налогу – 1,71 рублей. В установленный срок налогоплательщик не исполнил вышеуказанные требования. Просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по:
- транспортному налогу в сумме 7678 руб., КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000;
- пени по транспортному налогу 125,55 руб., КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94740000;
- земельному налогу с физических лиц в сумме 113 руб., КБК 18210606042041000110 ОКТМО 94740000;
- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 1,71 руб., КБК 18210606042042100110 ОКТМО 94740000.
В связи с изменением получателя платежа, истец просит взыскать сумму задолженности по налогам по следующим реквизитам:
Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике ИНН <***> КПП 183801001) р/с № <***>, к/с 03100643000000018500.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по УР не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившихся истца и ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2А-2022/2022, суд приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административный ответчик ФИО1 по сведениям, представленным в налоговый орган регистрирующими органами, в 2017, 2018, 2019, 2020 годах являлась собственником транспортных средств: легкового автомобиля ВАЗ 21043 государственный регистрационный знак <***> (с 11.10.2011), легкового автомобиля ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак <***> (с 20.11.2012), легкового автомобиля ВАЗ 2123 государственный регистрационный знак <***> (с 13 февраля 2018 года) (л.д.8).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.02 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.
Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ (ред. от 03.11.2016) «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (принят Государственным Советом УР 19.11.2002) налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 8 рублей.
Согласно ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ (ред. от 29.11.2018) «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (принят Государственным Советом УР 19.11.2002) налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 14 рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.2002 года №63-РЗ транспортный налог по ставке, составляющей 50 процентов от размера соответствующей ставки налога, предусмотренной статьей 2 настоящего Закона, уплачивают следующие категории лиц, признаваемые налогоплательщиками в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации:
1) пенсионеры всех категорий;
2) физические лица, достигшие возраста 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин;
3) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.
Налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, применяется по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств, мощность двигателя которого не превышает 150 лошадиных сил (110,33 кВт).
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно представленным в налоговый орган сведениям, мощность транспортного средства – легкового автомобиля ВАЗ 21043 государственный регистрационный знак <***> – 72 л/с, легкового автомобиля ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак <***> – 77,80 л/с, легкового автомобиля ВАЗ 2123 государственный регистрационный знак <***> – 79,6 л/с.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 год, подлежащая уплате налогоплательщиком, с учетом предоставленной ФИО1 как пенсионеру льготы, составила 7 678 рублей:
2017 год (72 л/с х 8 руб.) + (77,8 л/с х 8 руб./2 (льгота);
2018 год (72 л/с х 8руб.) + (77,8 л/с х 8 руб. /2 (льгота) + (79,6 л/с х 8 руб./12 мес. х 11 мес.);
2019 год (72 л/с х 14руб.) + (77,8 л/с х 14 руб. /2 (льгота) + (79,6 л/с х14 руб.);
2020 год (72 л/с х 14руб.) + (77,8 л/с х 14 руб. ) + (79,6 л/с х14 руб./2 (льгота).
Расчет налогового органа судом проверен и признан арифметически верным.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Таким образом, из вышеприведенных положений закона следует, что плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, поэтому ответчик является налогоплательщиком данного налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: г. Сарапул г/к Ломоносовский, 95, кадастровая стоимость 16 219 рублей с разрешенным использованием – для размещения гаражей, являющийся объектом налогообложения.
Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Пунктом 3 статьи 2 решения Сарапульской городской Думы от 25.11.2010 N 7-18 (ред. от 29.01.2015) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул» установлены налоговые ставки в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Пунктом 2 статьи 2 Решения Сарапульской городской Думы от 25.05.2017 N 2-273 (ред. от 26.10.2017) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул» установлены налоговые ставки в размере 0,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Исходя из положений пункта п.п. «в» п.8 ст.4 решения Сарапульской городской Думы от 25.11.2010 N 7-18 (ред. от 29.01.2015) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул», п.п.4.2.3 п.4.2 ст.4 Решения Сарапульской городской Думы от 25.05.2017 N 2-273 (ред. от 26.10.2017) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул» налоговая льгота по уплате земельного налога в размере 50% от исчисленной суммы налога предоставляется налогоплательщику – пенсионеру.
В соответствии с пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Таким образом, сумма земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2017, 2018, 2019, 2020г. составила 113 рублей:
2017 год (16219 руб. х 0,3 %=49 руб. - 25 руб. (льгота)= 24 руб.;
2018 год (16219 руб. х 0,5 % =81 руб.; 49 руб. х К1,1=54 руб. / 2 (льгота)=27 руб.;
2019 год (16219 руб. х 0,5%=81 руб.; 54 руб. х К1,1=59 руб. /2 (льгота)=29 руб.;
2020 года (16219 руб. х 0,5%=81 руб.; 59 руб. х К 1,1=65 руб./2 (льгота)=33 руб.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
22 августа 2018 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №41997842 от 14 августа 2018 года, которым налогоплательщику предложено в срок не позднее 03 декабря 2018 года уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 887 рублей (л.д. 13-14).
16 июля 2019 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №76722238 от 04 июля 2019 года, которым налогоплательщику предложено в срок не позднее 02 декабря 2019 года уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 1 471 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 24 рубля, земельный налог за 2018 год в сумме 27 рублей (л.д. 17-18).
13 октября 2020 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №30525652 от 01 сентября 2020 года, которым налогоплательщику предложено в установленный законодательством срок уплаты налогов, установленный пунктом 1 статьи 363 Кодекса (транспортный налог), п.1 ст.397 Кодекса (земельный налог) уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 2 666 рублей, земельный налог в сумме 29 рублей за 2019 год (л.д. 21-22).
14 октября 2021 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №41641175 от 01 сентября 2021 года, которым налогоплательщику предложено не позднее 01 декабря 2021 года уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 2 654 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 33 рублей (л.д. 25-26).
В установленный законодательством срок сумма транспортного и земельного налогов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налогоплательщиком уплачена не была.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
20 февраля 2019 года налоговый орган направил налогоплательщику требование № 3964 от 05 февраля 2019 года об уплате транспортного налога в сумме 887 рублей, пеней в сумме 14,34 рублей в срок до 26 марта 2019 года (л.д.11-12).
11 февраля 2020 года налоговый орган направил налогоплательщику требование № 6247 от 05 февраля 2020 года об уплате транспортного налога в сумме 1 471 рублей, пеней в сумме 19,77 рублей, земельного налога в сумме 51 рубль, пеней в сумме 0,70 рублей в срок до 31 марта 2020 года (л.д.15-16).
14 октября 2021 года налоговый орган направил налогоплательщику требование № 18740 от 17 июня 2021 года об уплате транспортного налога в сумме 2 666 рублей, пеней в сумме 78,75 рублей, земельного налога в сумме 29 рублей, пеней в сумме 0,85 рублей в срок до 23 ноября 2021 года (л.д. 19-20).
28 декабря 2021 года налоговый орган направил налогоплательщику требование № 40811 от 21 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в сумме 2 654 рублей, пеней в сумме 12,69 рублей, земельного налога в сумме 33 рублей, пеней в сумме 0,16 рублей в срок до 15 февраля 2022 года (л.д. 23-24).
Согласно представленному административным истцом расчету, сумма пени по транспортному налогу составляет:
Требование №3964:
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
04.12.2018
16.12.2018
13
7,50%
0,00025
887
2,88275
17.12.2018
05.02.2019
50
7,75%
0,000258
887
11,457083
ИТОГО
14.34
Требование №6247
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
03.12.2019
15.12.2019
13
6,50%
0,0002167
1471
4,1433167
16.12.2019
05.02.2020
51
6,25%
0,0002083
1471
15,629375
ИТОГО
19,77
Требование №18740
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
02.12.2020
21.03.2021
110
4,25%
0,0001417
2666
41,54517
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50%
0,00015
2666
13,9965
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00%
0,0001667
2666
22,21667
15.06.2021
17.06.2021
2
5,50%
0,0001833
2666
0,977533
ИТОГО
78.75
Требование №40811
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
02.12.2021
19.12.2021
18
7,50%
0,00025
2654
41,54517
20.12.2021
21.12.2021
1
8,50%
0,0002833
2654
13,9965
ИТОГО
12.69
Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным.
Согласно представленному административным истцом расчету, сумма пени по земельному налогу:
Требование №6247
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
03.12.2019
15.12.2019
13
6,50%
0,0002167
51
0,15365
16.12.2019
05.02.2020
51
6,25%
0,0002083
51
0,551875
ИТОГО
0.70
Требование №18740
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
02.12.2020
21.03.2021
110
4,25%
0,0001417
29
0,451917
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50%
0,00015
29
0,15225
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00%
0,0001667
29
0,241667
15.06.2021
17.06.2021
2
5,50%
0,0001833
29
0,010633
ИТОГО
0.85
Требование №40811
с даты
включительно
по дату включительно
количество
ставка
расчетная
ставка
уплачено
сумма
сумма
дней
рефинанс.
пени
задолженности
пени
02.12.2021
19.12.2021
18
7,50%
0,00025
33
0,1485
20.12.2021
21.12.2021
1
8,50%
0,0002833
33
0,00935
ИТОГО
0.16
Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным.
Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, сумма налогов и пеней – не уплачены.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Общая сумма налогов и пеней, подлежащая взысканию с налогоплательщика, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования был установлен до 26 марта 2019 года.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм обязательных платежей налоговый орган обратился 14 июня 2022 года, то есть в течение установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Вынесенный 20 июня 2022 года по делу № 2А-2022/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм транспортного и земельного налогов и пеней, отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Сарапула от 01 августа 2022 года в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 10).
Исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В суд с настоящим иском административный истец обратился 29 ноября 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 7 678 рублей и пени в размере 125,55 рублей, по земельному налогу в размере 113 рублей и пени в размере 1,71 рубль являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет МО «Город Сарапул».
С учетом вышеизложенного, положений пункта 6 статьи 52, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Сарапул» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета на счет получателя платежа: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике ИНН <***> КПП 183801001) р/с № <***>, к/с 03100643000000018500
- задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 7678 рублей, КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000;
- пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 21 декабря 2021 года в сумме 125,55 рублей, КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94740000;
- задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 113рублей, КБК 18210606042041000110 ОКТМО 94740000;
- пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 21 декабря 2021 года в сумме 1,71 рублей, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 94740000.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.
Решение принято судом в окончательной форме 23 января 2023 года.
Судья Арефьева Ю.С.
<данные изъяты>
<данные изъяты>