УИД №66RS0014-01-2024-002486-77

Дело № 2а-302/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 07 февраля 2025 года

Алапаевский городской суд Свердловской области в составе судьи Ермакович Е.С., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 11 810 руб. 83 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. в размере 6 958 руб., земельный налог за 2017-2022 гг. в размере 242 руб., пени с 01.12.2015 по 01.04.2024 в размере 4 610 руб. 83 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у нее в собственности налогооблагаемого имущества, являясь налогоплательщиком земельного налога в связи с наличием зарегистрированных за ней земельных участков, не исполнила обязанность по уплате данных налогов за 2017-2022 годы, в связи с чем ей были начислены пени и направлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов и штрафных санкций. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности по налогам, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

С учетом уточнения требований, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 3 682,31 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1 730 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 36 руб., пени с 01.01.2023 по 01.04.2024 на отрицательное сальдо в сумме 1 916,31 руб. В части суммы задолженности в размере 8 128,52 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017-2021 годы в сумме 5 228 руб., земельный налог за 2017-2021 гг. в сумме 206 руб., пени с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 2 964,52 руб. административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать указанную задолженность с ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области заявлено ходатайство о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Сумма задолженности, предъявленная к взысканию с ответчика, составляет менее 20 000 руб. Административный ответчик ФИО1 возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела в суд не представила. Направила в суд ходатайство о применении срока исковой давности.

В связи с указанными обстоятельствами, суд определил рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений п. 1, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. К указанному имуществу относятся: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано налогооблагаемое имущество – земельный участок с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №, индивидуальный гараж с кадастровым номером №, жилой дом с кадастровым номером №. В установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2022 годы. Уклонение от уплаты налога послужило основанием для начисления пеней в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и направления ответчику требования об уплате задолженности.

Согласно налоговому уведомлению № 12077900 от 23.08.2017 ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 1269 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 74 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 584 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 20198201 от 04.07.2018 ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в сумме 74 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 699 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 30539414 от 03.07.2019 ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в сумме 74 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 349 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 41189850 от 03.08.2020 ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год в сумме 74 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 809 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 23842348 от 01.09.2021 ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 год в сумме 74 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 702 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 18695744 от 01.09.2022 ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год в сумме 33 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 717 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 57634510 от 15.11.2022 ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2019 и 2020 годы в сумме 173 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 89798826 от 01.08.2023 ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в сумме 36 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 и 2022 годы в сумме 1 730 руб.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 направлялось требование №11373 об уплате налога по состоянию на 16.06.2021, требование №43847 об уплате налога по состоянию на 23.12.2021.

23.07.2023 должнику направлено требование № 1264 об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 12 043 руб. и пеням на сумму 3 318,63 руб. Срок исполнения данного требования был установлен до 16.11.2023.

В установленный в Требовании срок недоимка по налогу и пеням ФИО1 не уплачена, в связи с чем 06.02.2024 МИФНС № 23 по Свердловской области вынесено Решение № 1260 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и штрафным санкциям за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банках, а также электронных денежных средств на сумму 18 449,61 руб.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником погашено не было, налоговый орган 19.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка №3 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 не погашенной задолженности по налогам и пеням.

06.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1581/2024 о взыскании с ФИО1 суммы обязательных платежей и санкций в размере 11 810 руб. 83 коп., в том числе: земельный налог за 2019-2022 в размере 242 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2019-2022 в размере 6 958 руб. 00 коп., пени за период с 01.12.2015 по 01.04.2024 в размере 4610 руб. 83 коп. Определением от 04.07.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области данный судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 12.12.2024 и с учетом уточнения исковых требований административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 3 682,31 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 730 руб., земельный налог за 2022 года в сумме 36 руб., пени с 01.01.2023 по 01.04.2024 на отрицательное сальдо в сумме 1 916,31 руб.

Согласно письменному ходатайству административного истца от 07.02.2025 № 04-22/01565, в части суммы задолженности в размере 8 128, 52 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017-2021 гг. в размере 5 228 руб., земельный налог за 2017-2021 гг. в размере 206 руб., пени с 01.12.2021 по 31.12.2022 гг. в размере 2 964,52 руб., налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности. Указано, что пропуск процессуального срока произошел в связи с некорректным отбором должников программным комплексом, в связи с чем налоговый орган просит данный срок восстановить. Со ссылкой на пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что недоимка признается безнадежной ко взысканию только по решению суда.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Учитывая длительность периода пропуска административным истцом процессуального срока и отсутствие уважительных причин, по которым данный срок был пропущен налоговым органом, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания суммы задолженности в размере 8 128, 52 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017-2021 гг. в размере 5 228 руб., земельный налог за 2017-2021 гг. в размере 206 руб., пени с 01.12.2021 по 31.12.2022 гг. в размере 2 964,52 руб.,

Некорректный отбор должников программным комплексом к таким причинам не относится. Доводы административного истца о некорректной работе электронной базы данных по отбору должников ничем не подтверждены и не могут служить основанием для восстановления налоговому органу срока обращения в суд.

На основании вышеизложенного, суд считает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 3 682, 31 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1 730 руб., земельный налог за 2022 в размере 36 руб., пени за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 на отрицательное сальдо в размере 1 916 руб. 31 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 3 682 рубля 31 копейка, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 730 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 36 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в размере 1 916 рублей 31 копейка.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Жалоба подается через Алапаевский городской суд.

Судья Е.С. Ермакович