Председательствующий: Ларина Е.А.

Дело № 33а-5096/2023

№ 2а-1182/2023

55RS0026-01-2022-003511-04

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе:

председательствующего Латышенко Н.Ф.,

судей областного суда Усовой Е.И., Харламовой О.А.,

при секретаре Сивожелезовой М.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 23 августа 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ИАА о взыскании задолженности по налогу и пени

по апелляционной жалобе представителя административного ответчика ИАА – БМЮ на решение Омского районного суда Омской области от 21 апреля 2023 года, которым требования удовлетворены частично.

Заслушав доклад судьи Усовой Е.И., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС № 7 обратилась к ИАА с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование указано, что административный ответчик, будучи собственником транспортных средств, земельного участка и жилого дома, является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

В адрес ИАА направлены налоговые уведомления, требования об уплате недоимок и пени. В добровольном порядке ИАА обязанности по уплате налогов исполнены не были, в связи с чем 19.04.2022 и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ, отмененный 27.04.2022 по заявлению административного ответчика.

Просили взыскать с ИАА за 2018 - 2020 года 14 433,87 рубля, в том числе: транспортный налог – 10 679 рублей, пени – 25,04 рублей; налог на имущество физических лиц – 1 725 рублей, пени – 5,86 рублей; земельный налог – 1 992 рубля, пени – 6,97 рублей.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, административного ответчика ИАА

Судом постановлено решение об удовлетворении требований в полном объеме.

Не согласившись с решением, ИАА обратился с апелляционной жалобой об отмене решения и направлении административного дела на новое рассмотрение, указывая на пропуск установленного ст. 196 ГК РФ трехлетнего срока исковой давности, неверный расчет сумм подлежащего уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Относительно доводов апелляционной жалобы Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области представлен отзыв.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке.

Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В силу с. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений судом первой инстанции не допущено.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ИАА в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <...> (в период с 12.04.2017 по 10.03.2020 собственность в полном объеме, с 10.03.2020 по 19.05.2020 право собственности на 9/20 в праве общей долевой собственности) (л.д. 82-86); здание с кадастровым номером № <...>, расположенное по адресу: <...> (л.д. 77-81); транспортное средство TOYOTA AVENSIS, государственный регистрационный номер № <...>; автомобиль ХЕНДЕ САНТА ФЕ, государственный регистрационный номер № <...>; автомобиль КИА ЕD (CEED), государственный регистрационный номер № <...> (л.д. 109-111).

ИАА состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области, является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц в период 2018 – 2020 года.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

№ <...> от 04.07.2019 о необходимости уплатить не позднее 02.12.2019 за 2018 года транспортный налог в размере 693 рубля, земельный налог – 874 рубля, налог на имущество физических лиц – 700 рублей (л.д. 12-13);

№ <...> от 03.08.2020 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог – 5 451 рубль, земельный налог – 874 рубля, налог на имущество физических лиц – 770 рублей (л.д. 18-19);

№ <...> от 01.09.2021 о необходимости уплатить не позднее 01.12.2021 за 2020 год транспортный налог – 4 535 рублей, земельный налог – 244 рубля, налог на имущество физических лиц – 255 рублей (л.д. 26-27).

В связи с неисполнением указанных налоговых уведомлений в адрес ответчика налоговым органом направлены требования:

№ <...> по состоянию на 31.12.2019 о необходимости уплаты в срок до 03.02.2020 недоимки по транспортному налогу в размере 693 рубля, пени – 4,12 рубля; недоимки по налогу на имущество физических лиц – 700 рублей, пени – 4,16 рубля; недоимки по земельному налогу – 874 рубля, пени – 5,19 рублей (л.д. 8-9);

№ <...> по состоянию на 10.12.2020 о необходимости уплаты в срок до 19.01.2021 недоимки по транспортному налогу 4 758 рублей и 693 рубля, пени 5,39 рублей и 0,79 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц – 770 рублей, пени – 0,87 рублей; недоимки по земельному налогу – 874 рубля, пени – 0,99 рублей (л.д. 14-15);

№ <...> по состоянию на 15.12.2021 о необходимости уплаты в срок до 21.01.2022 недоимки по транспортному налогу 642 рубля и 3 893 рубля, пени – 2,09 рублей и 12,65 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц – 255 рублей, пени – 0,83 рубля; недоимки по земельному налогу – 244 рубля, пени – 0,79 рублей (л.д. 20-23).

19.04.2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области – мировым судьей судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области, выдан судебный приказ о взыскании с ИАА задолженности по налогам и государственной пошлины.

27.04.2022, по заявлению ИАА, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области – мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области судебный приказ отменен.

26.10.2022 налоговый орган обратился с административным иском, который зарегистрирован судом 28.10.2022.

Оценив представленные доказательства, установив, что налоговый орган обратился с настоящими административными требованиями с соблюдением установленного срока для обращения с административным иском, административным ответчиком налоговые обязательства не исполнены, районный суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в полном объеме.

Суд апелляционной инстанции полагает, что оснований не согласиться с данным выводом суда первой инстанции не имеется, поскольку он основан на законе и подтверждается материалами дела.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями Главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2022 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно положениям ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Применительно к положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По смыслу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Представленными материалами дела подтверждено, что в спорный период за ответчиком были зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, земельный участок и жилой дом, что ответчиком не оспаривалось.

Наличие задолженности по налогам за период 2018-2020 года в отношении указанных объектов недвижимости не оспорено, доказательств обратного не представлено.

Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст.ст. 360-362 НК РФ, исходя из мощностей двигателя автомобилей и за тот срок, в который они зарегистрированы за административным ответчиком; по земельному налогу в порядке ст. 396 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом срока регистрации права и единоличной собственности; по имущественному налогу в порядке ст. 408 НК РФ, отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом срока регистрации и доли в праве общей собственности на объект.

В свою очередь, административным ответчиком доказательств неверности расчета налога не представлено.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действующей до 23.12.2020).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога (абз. 1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020) (абз. 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.202), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налоговых уведомления и требования, а также принудительного взыскания налоговым органом недоимок по налогам и пени за период 2018-2020 года соблюдены.

Судом первой инстанции верно указано на то, что вышеуказанные налоговые уведомления и требования направлены ответчику посредством личного кабинета, в подтверждение чего представлены скриншоты (л.д. 103). Требование об уплате налога направлено ответчику до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки. В течении установленного шести месячного срока со дня истечения срока исполнения требований налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, отмененного по заявлению ответчика. В порядке искового производства налоговый орган обратился в течение шести месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Относительно довода о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным иском, судебная коллегия приходит к выводу, что он основан на неверном анализе фактических обстоятельств и толковании норм права.

ИАА полагает, что налоговым органом пропущен трехлетний срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ.

Вместе с тем, сроки и порядок обращения в суд налогового органа с настоящим административным исковым заявлением предусмотрены главой 32 КАС РФ, ст. 48 НК РФ. Кроме того, с учетом положений приведенных правовых норм, в совокупности, факт соблюдения срока и порядка обращения налогового органа о взыскании задолженности по недоимке и пени, подлежит проверке мировым судьей при разрешении вопроса о выдаче судебного приказа.

По заявлению налогового органа мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ИАА спорной задолженности, который в последующем отменен по заявлению налогоплательщика.

Вместе с тем, судебный приказ отменен 27.04.2022, настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда посредством почтовой корреспонденции 26.10.2022, зарегистрировано 28.10.2022. Таким образом, административным истцом соблюден установленный шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, после отмены судебного приказа.

Сроки обращения в суд для принудительного взыскания налоговым органом недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2018-2020 года соблюдены.

Иных доводов, подлежащих проверке, жалоба не содержит.

При таких обстоятельствах судом первой инстанции правильно определены правоотношения, возникшие между сторонами по настоящему делу, а также закон, подлежащий применению, определены и установлены в полном объеме обстоятельства имеющие значение для дела, доводам сторон и представленным ими доказательствам дана правовая оценка в их совокупности.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Омского районного суда Омской области от 21 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное определение изготовлено 24 августа 2023 года