Решение по делу № 2А-2703/2025 от 11.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0№-11

Копия

Дело №а-2703/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 11 августа 2025 года)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по страховым взносам за 2024 год, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 32 903 руб. 53 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 486 руб. 17 коп., по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 266 руб. 09 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2023 году являлась собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 960 руб. Транспортный налог за 2023 год был оплачен не в полном объеме, с учетом поступления ЕНП после установленного срока оплаты, задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет 32 903 руб. 53 коп.

Ранее налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 39 925 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который в установленные сроки оплачен не был, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-3933/2024 указанная задолженность была взыскана.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2023 году являлась собственником объекта недвижимости – квартиры кадастровым номером № по адресу: <адрес>Б <адрес>, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 048 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год не оплачена, с учетом поступления ЕНП после установленного срока оплаты, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 1 468 руб. 17 коп.

Ранее налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 2 021 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который был оплачен после установленного срока.

Административный ответчик ФИО1 является адвокатом, решение о присвоении статуса адвоката от ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер в реестре адвокатов № и в соответствии со ст.ст. 419, 432, 430 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов, однако не исполнила обязанности по их самостоятельному исчислению и уплате за 2024 года.

В соответствии с положениями ст. 430, ч.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 произведено начисление сумм страховых взносов за 2024 год в общей сумме 49 500 руб., которые не оплачены.

Административному ответчику ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5 604 руб. 18 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 год в сумме 4 759 руб. 15 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающий 300 000 рублей за расчетный период). После установленного срока оплаты задолженность по страховым взносам в размере 1% от суммы дохода, превышающий 300 000 рублей за расчетный период в сумме 5 604 руб. 15 коп. на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и в сумме 4 759 руб. 15 коп. на обязательное пенсионное страхование за 2022 год была погашена ДД.ММ.ГГГГ в связи с излишне уплаченным налогом по НДФЛ.

Далее административный истец указал, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год в фиксированном размере 45 842 руб. и в сумме 1% от суммы дохода, превышающий 300 000 рублей за расчетный период в размере 5 731 руб. 07 коп. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-3933/2024 взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год. Мировым судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-2753/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 1% от суммы дохода, превышающий 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в размере 5 731 руб. 07 коп.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5 604 руб. 18 коп., в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, были начислены пени за период со 2 июля по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 270 руб. 21 коп.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 604 руб. 18 коп. – страховые взносы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 759 руб. 15 коп., ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 925 руб., ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 021 руб., ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 842 руб., ДД.ММ.ГГГГ уменьшение задолженности по декларации 3-НДФЛ: по налогу на имущество физических лиц в сумме 30 147 руб., по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 17 805 руб. 31 коп. и 1 98 руб. 36 коп. соответственно, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 и 2022 годы в сумме5 604 руб. 18 коп. и 4 759 руб. 15 коп. соответственно, ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНП в сумме 1 314 руб. 40 коп., оплата ЕНП в счет погашения транспортного налога за 2022 год в сумме 1 271 руб. 76 коп., оплата ЕНП в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 42 руб. 64 коп., ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНП в сумме 0 руб. 31 коп. в зачет задолженности по транспортному налогу за 2022 год, ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по доходам свыше 300 000 рублей за расчетный период в сумме 5 731 руб. 07 коп., ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНП в сумме 650 руб. 74 коп. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год, ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 37 960 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 048 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНП в сумме 4 875 руб. и в сумме 5 615 руб. в счет оплаты транспортного налога за 2022 год, ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНП в сумме 5 133 руб. 12 коп. в счет оплаты транспортного налога за 2022 год, ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление страховых взносов за 2024 год в сумме 49 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНП в сумме 481 руб. 13 коп. в счет оплаты транспортного налога за 2022 год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены пени в общей сумме 18 306 руб. 93 коп. на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом выше приведенных начислений, уплат ЕНП, уменьшением отрицательного сальдо по декларации 3-НДФЛ:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 604 руб. 18 коп. в сумме 257 руб. 79 коп.,

- с 4 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 51 руб. 82 коп.,

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 64 руб. 60 коп.,

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 140 руб. 94 коп.,

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 188 руб. 61 коп.,

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 253 руб. 90 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 215 руб. 56 коп.,

- с 26 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 98 151 руб. 33 коп. в сумме 3 716 руб. 66 коп.,

- с 6 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 68 004 руб. 33 коп. в сумме 1 124 руб. 34 коп.,

- с 7 мая по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 66 689 руб. 93 коп. в сумме 1 162 руб. 61 коп.,

- с 7 июня по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 66 689 руб. 62 коп. в сумме 889 руб. 19 коп.,

- со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 420 руб. 69 коп. в сумме 1 042 руб. 86 коп.,

- с 29 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 420 руб. 69 коп. в сумме 130 руб. 36 коп.,

- с 1 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 420 руб. 69 коп. в сумме 1 998 руб. 81 коп.,

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 420 руб. 69 коп. в сумме 1 926 руб. 39 коп.,

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 420 руб. 69 коп. в сумме 1 672 руб. 92 коп.,

- с 30 ноября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 71 769 руб. 95 коп. в сумме 150 руб. 72 коп.,

- с 3 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 101 377 руб. 95 коп. в сумме 70 руб. 96 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 96 244 руб. 83 коп. в сумме 2 492 руб. 74 коп.,

- с 10 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 145 744 руб. 83 коп. (увеличено отрицательное сальдо ЕНС на сумме 49 500 руб. в связи с начислением) в сумме 510 руб. 11 коп.,

- с 15 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 145 263 руб. 70 коп. в сумме 305 руб. 05 коп.

Размер пени, подлежащий взысканию составляет 18 266 руб. 09 коп.: 9 179 руб. 23 коп. (пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 270 руб. 21 коп. (пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) – 311 руб. 05 коп. (уменьшение пени) + 9 127 руб. 70 коп. (пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленная без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении в отношении ФИО1 судебных приказов о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебные приказы и они были отменены определениями от 7 марта и ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 32 903 руб. 53 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 486 руб. 17 коп., по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 266 руб. 09 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Из адресной справки УВМ УМВД России по <адрес> административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес> «Б», <адрес>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыла, в материалах дела имеются 3 конверта с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении 3 почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в ее отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено налоговое уведомление на уплаты имущественных налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Из выписки из ЕНС усматривается, что транспортный налог за 2023 год был оплачен административным ответчиком не в полном объеме, с учетом поступления ЕНП после установленного срока оплаты, задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет 32 903 руб. 53 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в установленный законом срок оплачена не была, с учетом поступления ЕНП после установленного срока оплаты, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 1 468 руб. 17 коп.

Из материалов дела также усматривается, что ранее налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 39 925 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, выставлено и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки транспортный налог оплачен не был, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, в рамках административного дела №а-3933/2024 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 22 119,69 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц 2022 год в размере 42,64 руб.; задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 1 599,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

Также из выписки ЕНС налогоплательщика ФИО1 усматривается, что налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 2 021 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, выставлено и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц оплачен после установленного срока при представлении декларации по форме 3-НДФЛ, повлекшей уменьшение налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из ч. 1.2, ч.3 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 1 с. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из выписки скриншота системы АИС «Налог» вкладки «сведения об учете физического лица в качестве адвоката» усматривается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был присвоен статус адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 68/221.

Как указано в административном исковом заявлении и подтверждено выписками из ЕНС административному ответчику ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5 604 руб. 18 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 год в сумме 4 759 руб. 15 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающий 300 000 рублей за расчетный период). После установленного срока оплаты задолженность по страховым взносам в размере 1% от суммы дохода, превышающий 300 000 рублей за расчетный период в сумме 5 604 руб. 15 коп. на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и в сумме 4 759 руб. 15 коп. на обязательное пенсионное страхование за 2022 год была погашена ДД.ММ.ГГГГ в связи с излишне уплаченным налогом по НДФЛ по представленной декларации 3-НДФЛ.

Налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год в фиксированном размере 45 842 руб. и в сумме 1% от суммы дохода, превышающий 300 000 рублей за расчетный период в размере 5 731 руб. 07 коп.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-3933/2024 взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год. Мировым судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-2753/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 1% от суммы дохода, превышающий 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в размере 5 731 руб. 07 коп.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из выписки ЕНС административного ответчика усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 604 руб. 18 коп. – страховые взносы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 604 руб. 18 коп. в сумме 257 руб. 79 коп.,

- с 4 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. (с учетом начисления ДД.ММ.ГГГГ год 4 759 руб. 15 коп.) в сумме 51 руб. 82 коп.,

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 64 руб. 60 коп.,

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 140 руб. 94 коп.,

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 188 руб. 61 коп.,

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 253 руб. 90 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 363 руб. 33 коп. в сумме 215 руб. 56 коп.,

- с 26 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 98 151 руб. 33 коп. в сумме 3 716 руб. 66 коп.,

- с 6 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 68 004 руб. 33 коп. (с учетом уменьшения отрицательного сальдо ЕНС на 30 147 руб.) в сумме 1 124 руб. 34 коп.,

- с 7 мая по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 66 689 руб. 93 коп. (уменьшение отрицательного сальдо ЕНС на 1 314 руб. 40 коп. в связи с оплатой) в сумме 1 162 руб. 61 коп.,

- с 7 июня по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 66 689 руб. 62 коп. (уменьшение отрицательного сальдо ЕНС на 0 руб. 31 коп. в связи с оплатой) в сумме 889 руб. 19 коп.,

- со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 420 руб. 69 коп. (увеличение отрицательного сальдо ЕНС на 5 731 руб. 07 коп. в связи с начислением) в сумме 1 042 руб. 86 коп.,

- с 29 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 420 руб. 69 коп. в сумме 130 руб. 36 коп.,

- с 1 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 420 руб. 69 коп. в сумме 1 998 руб. 81 коп.,

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 420 руб. 69 коп. в сумме 1 926 руб. 39 коп.,

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 420 руб. 69 коп. в сумме 1 672 руб. 92 коп.,

- с 30 ноября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 71 769 руб. 95 коп. (уменьшение отрицательного сальдо ЕНС на 650 руб. 74 коп. в связи с оплатой) в сумме 150 руб. 72 коп.,

- с 3 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 101 377 руб. 95 коп. (увеличено отрицательное сальдо ЕНС на сумме 40 008 руб. в связи с начислением, уменьшение отрицательного сальдо ЕНС на 10 400 руб. 00 коп. в связи с оплатой) в сумме 70 руб. 96 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 96 244 руб. 83 коп. (уменьшение отрицательного сальдо ЕНС на 5 133 руб. 12 коп. в связи с оплатой) в сумме 2 492 руб. 74 коп.,

- с 15 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 145 263 руб. 70 коп. (уменьшение отрицательного сальдо ЕНС на 481 руб. 13 коп. в связи с оплатой) в сумме 305 руб. 05 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность налогам и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено ею без удовлетворения. Факт направления налогоплательщику требования подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», согласно которому требование № получено налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения и направления его в адрес налогоплательщика налоговым органом соблюден. Факт направления налогоплательщику решения подтвержден реестром заказной почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявления от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебных приказов о взыскании задолженности. Срок направления заявлений о выдаче судебных приказов налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> были вынесены судебные приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-418/202, ДД.ММ.ГГГГ №а-2753/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определениями мирового судьи судебного участка № <адрес> от 7 марта и ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные судебные приказы были отменены в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 7 и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, страховым взносам за 2024 год, пени, начисленным в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, страховым взносам за 2024 год, пени в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4064 руб. 67 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> «Б», <адрес> доход федерального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 32 903 руб. 53 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 486 руб. 17 коп., по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 266 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4064 руб. 67 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева