Решение по делу № 2А-993/2023 от 08.12.2023

УИД № 30RS0014-01-2023-001308-33

№2а-993/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 8 декабря 2023 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Т.П., Т.В., действующих в интересах несовершеннолетнего Т.А., о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с иском к Т.П., Т.В.., действующих в интересах несовершеннолетнего Т.А. указав, что Т.А. состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и признается плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 09.02.2018г. об уплате земельного налога за 2014г. в размере 107 руб., за 2015г. в размере 72 руб., за 2016г. в размере 72 руб., который не уплачен. За неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня за 2014г. в размере 5,95 руб., за 2015г. - 1,54 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от 20.11.2018г. об уплате налога не позднее 10.01.2019г. За неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня за 2014г. в размере 6,39 руб., за 2015г. - 1,66 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 11.07.2019г. об уплате налога не позднее 13.08.2019г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 27.07.2018г. об уплате земельного налога за 2017г. в размере 72 руб. За неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня в размере 3,93 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 04.07.2019г. об уплате налога не позднее 25.10.2019г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за 2018г. в размере 72 руб., за 2019г. в размере 72 руб. За неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня за 2018г. в размере 0,20 руб., за 2019г. в размере 0,20 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 22.12.2020г. об уплате налога не позднее 25.01.2021г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности жилой дом, зарегистрированный по адресу: <адрес>; кадастровым номером №

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 27.07.2018г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 11 руб., за 2016г. в размере 13 руб. За неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня за 2015г. в размере 0,61 руб., за 2016г. - 0,71 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 04.07.2019г. об уплате налога не позднее 25.10.2019г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

08.02.2023г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от 19.04.2023г. в связи с поданными возражениями относительно его исполнения.

Просило взыскать в равных долях с Т.П.., Т.В.., действующих в интересах несовершеннолетнего Т.А.., задолженность по:

- земельному налогу за 2014г. в размере 107 руб., пени 12,34 руб.;

- земельному налогу за 2015г. в размере 27,747 руб., пени 3,20 руб.;

- земельному налогу за 2017г. в размере 72 руб., пени 3,93 руб.;

- земельному налогу за 2018г. в размере 72 руб., пени 0,20 руб.;

- земельному налогу за 2019г. в размере 72 руб., пени 0,20 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 11 руб., пени 0,61 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 13 руб., пени 0,71 руб., а всего 395,93 руб.

На основании определения Харабалинского районного суда Астраханской области от 30 октября 2023г. административное дело рассмотрено в соответствии со ст. 291 КАС Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п. п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

В соответствии с п.1 ст.389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 389 НК Российской Федерации).

Согласно ст. ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетний Т.А.. состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и признается плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок, кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Также он признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности жилой дом, зарегистрированный по адресу: <адрес>

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 27) предусмотрено участие несовершеннолетних налогоплательщиков в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации признаются родители, усыновители и опекуны.

В указанной ситуации законный представитель несовершеннолетнего действует от имени последнего и в его интересах и не является самостоятельным ответчиком как таковым.

Как следует из материалов дела, законными представителями несовершеннолетнего Т.А. являются Т.А., Т.А., которые несут равные обязанности по уплате налогов.

Расчет суммы задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

08.02.2023г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, который был отменен 19.04.2023г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно абзацу первому п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Таким образом, законом последовательно установлены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налога, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Дата выявления недоимки влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании такой недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует принимать следующий день после наступления срока уплаты налога. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

Вместе с тем, срок уплаты земельного налога за 2014г. истек 01 декабря 2015 года. Требование о необходимости уплаты земельного налога за 2014г. в данном случае должно было быть направлено не позднее 01 декабря 2016г.

Срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015г. истек 01 декабря 2016 года. Требование о необходимости уплаты земельного налога за 2015г. в данном случае должно было быть направлено не позднее 01 декабря 2017г.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016г. истек 01 декабря 2017 года. Требование о необходимости уплаты земельного налога за 2016г. в данном случае должно было быть направлено не позднее 01 декабря 2018г.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что требования об уплате налогов за 2014, 2015, 2016г. направлено с нарушением сроков, указанных, ст. 70 НК Российской Федерации.

По истечении срока, установленного в требовании на добровольную уплату, выданного в соответствии со ст. 70 НК Российской Федерации, налоговый орган на основании ст. 48 НК Российской Федерации обязан обратиться в суд за принудительным взысканием не уплаченной задолженности. Однако, нарушение сроков, установленных ст. 70 НК Российской Федерации, не увеличивает сроки, предусмотренные ст. 48 НК Российской Федерации.

Из системного толкования положений п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации следует, что в данном случае срок обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014г. истек 01 июня 2020 года, по земельному налогу за 2015г. - 01 июня 2021 года, по налогу на имущество физических лиц за 2016г. - 01 июня 2022 года.

Административный истец необоснованно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014г., 2015г., по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в феврале 2023 года, то есть по истечении шестимесячного срока для подачи такого заявления, установленного п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации.

Доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска указанного срока, либо о том, что налоговому органу восстановлен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, суду налоговым органом не представлены.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам суду не поступало.

Пропуск установленного законом процессуального срока влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате налога за указанный период.

Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налога, ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании, влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, требования Управления ФНС по Астраханской области о взыскании обязательных платежей и санкций (земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016гг., пени) не подлежат удовлетворению.

Срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 гг. не истек.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административными ответчиками не представлено доказательств уплаты задолженности и пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019гг.

При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Астраханской области к Т.П.., Т.В.., действующих в интересах несовершеннолетнего Т.А. о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению в части задолженности и пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019гг. (в равных долях).

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административных ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 200 рублей с каждого.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Астраханской области к Т.П., Т.В., действующих в интересах несовершеннолетнего Т.А., о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в части.

Взыскать с Т.П., действующего в интересах несовершеннолетнего Т.А., в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по:

- земельному налогу за 2017г. в размере 36 руб., пени 1,97 руб.;

- земельному налогу за 2018г. в размере 36 руб., пени 0,10 руб.;

- земельному налогу за 2019г. в размере 36 руб., пени 0,10 руб.

Взыскать с Т.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Т.А., в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по:

- земельному налогу за 2017г. в размере 36 руб., пени 1,97 руб.;

- земельному налогу за 2018г. в размере 36 руб., пени 0,10 руб.;

- земельному налогу за 2019г. в размере 36 руб., пени 0,10 руб.

В остальной части исковые требования УФНС России по Астраханской области к Т.П., Т.В., действующих в интересах несовершеннолетнего Т.А., о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

Взыскать с Т.П., действующего в интересах несовершеннолетнего Т.А., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Взыскать с Т.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Т.А., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.В. Елизарова