Дело 2а-141/2025 г.

УИД 48RS0015-01-2025-000005-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Лебедянь

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Огиенко В.В.,

при секретаре Овсянниковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2022 год по транспортного налогу в сумме 2248 руб., по земельному налогу 581 руб., по налогу на имущество физических лиц 14636 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком имущественных налогов: транспортного, так как в собственности имела транспортные средства Хундай Санта FE, госномер № и LADA GRANTA, госномер №; земельного налога, так как в собственности имела земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; налога на имущество физических лиц, так как имела в собственности помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1/3 долю квартиры, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> ? доли квартиры, с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ с учетом постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 ФИО2 выставлено и направлено требование №8351 от 01.07.2024 г. в котором сообщалось о наличии единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. Предельные сроки направления требования и принятия решения согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и указанного постановления с 30.03.2023 года увеличены на 6 месяцев, в связи с чем, сроки на обращение к мировому судье и с настоящим требованиями соблюдены. Образовавшаяся за 2022 год задолженность не указана в выставленном требовании, так как срок уплаты по имущественным налогам за 2022 года до 01.12.2023 года и она образовалась только 02.12.2023 года. Судебным приказом от 05.04.2024 года указанная задолженность взыскана в пользу налогового органа. 15.07.2024 года, судебный приказ отменен. Задолженность до настоящего времени не погашена.

В судебном заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащем образом о дате и времени судебного заседания. В адресованном суду письменном заявлении представитель истца ФИО3 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает. Ответчица ФИО1 с заявлением о рассмотрении дела в свое отсутствие не обращалась, ходатайств об отложении слушания дела не заявляла, возражений относительно заявленного требования не представила.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Ст. 358 НК РФ, автомобили признаны объектом налогообложения, за которые установлена обязанность оплаты транспортного налога в соответствии с налоговыми ставками и тарифами (ст. 361, 361.1, п. 1,23,3 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, за которые начисляется размере земельного налога в соответствии со ст. 390, 394, абз 2 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, порядок исчисления суммы налога на который определен ст. 408 НК РФ.

ФИО1 в 2022 году принадлежали следующие объекты недвижимости, за которые, в соответствии с налоговым уведомлением №60517651 от 25.07.2023 года были начислены транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц:

- транспортные средства Хундай Санта FE, госномер № и LADA GRANTA, госномер №

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1/3 долю квартиры, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> ? доли квартиры, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и доказательства опровергающие указанный довод, не предоставлены.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В адрес ФИО1 01 июля 2023 года было выставлено требование об уплате задолженности по налогам по состоянию на 01 июля 2023 года.

25.07.2023 года направлено налоговое уведомление №60517651 об уплате за 2022 год транспортного налога в обще сумме 2248 руб., земельного налога в сумме 581 руб., налога на имущество 14636 руб., с указанием необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 года. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 12.09.2023 года.

Поскольку требование было выставлено на 01 июля 2023 года, задолженность по имущественным налогам за 2022 год не была сформирована, в связи с чем, взыскиваемые суммы транспортного налога в размере 2248 руб., земельного налога 581 руб. и налога на имущество физических лиц 14636 руб. не были включены в указанное требование.

В данном случае, датой выявления недоимки по имущественным налогам за 2022 год является 2 декабря 2023 года.

Сумма задолженности по недоимки земельного и налога на имущество физических лиц при выявлении 2 декабря 2023 года превысила 10000 руб., обязанность по уплате в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на 2 декабря 2023 года при выявлении недоимки по имущественным налогам за 2022 год, у ФИО1 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженностей указанной в требовании от 01.07.2023 года № 8351, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа 05.04.2024 года и его отмене 15.07.2024 года и обращение 09.01.2024 года в суд с административным иском о взыскании задолженности в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по транспортному налогу в сумме 2248 руб., земельному налогу в сумме 581 руб. и налогу на имущество физических лиц в сумме 14636 руб. за 2022 год.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.

Заявленная административным истцом задолженность ФИО4 по имущественным налогам –транспортному, земельному, налогу на имущество физических лиц за 2022 года подлежит взысканию в полном объеме.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ взыскивает с ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 - 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета Лебедянского муниципального района <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2248 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 581 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 14636 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Указанную сумму налога необходимо перечислить:

Банк получателя отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК 017003983

Счет 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***>

КПП 770801001

Счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18204800230014597069

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья В.В. Огиенко

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2025 года.