Решение по делу № 2А-27/2025 от 20.02.2025

Дело №2а-27/2025 (№2а-678/2024)

УИД №24RS0003-01-2024-000927-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Балахта 20 февраля 2025 года

Балахтинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Алексейцева И.И.,

при секретаре Сафоновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции ФНС №10 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС №10) обратился с административным иском в суд к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 11690, 68 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 2730,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 594,00 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 193,00 рублей, пени за несвоевременную оплату налогов в сумме 8173,68 рублей за период с 13.08.2023г. по 02.12.2023г., по тем основаниям, что в с МИФНС № на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, являющийся налогоплательщиком, который в соответствии со статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2, в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как за ним в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Согласно сведениям, представленным регистрационными органами в налоговый орган в рамках статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства. На основании указанных данных произведен расчет транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. на транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,00 л.с., налоговая ставка 26,00, за 12 месяцев в году, на сумму начисленного налога 2 730,00 руб. ФИО2 согласно ст. 400 НК РФ признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в силу обладания правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно сведениям, представленным регистрационными органами в налоговый орган в соответствии со статьей 85 НК РФ за административным ответчиком зарегистрированы объекты недвижимости. В соответствии ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании указанных данных произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. на квартиру, с кадастровым номером №, налоговая база – 1 188 254 руб., <данные изъяты> доля в праве, налоговая ставка 0,10, за 12 месяцев в году, коэффициент 1.1, на сумму начисленного налога 594,00 руб. Согласно ст. 388 НК РФ ФИО2 признается налогоплательщиком земельного налога, в силу обладания правом собственности н земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно сведениям, представленным регистрационными органами в налоговый орган в соответствии со статьей 85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ). На основании указанных данных произведен расчет земельного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>2, налоговая база 118 005 руб., <данные изъяты> доля в праве, налоговая ставка 0.20, за 12 месяцев в году, на сумму начисленного налога 118,00 руб.; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> «А», налоговая база 122 973 руб., право собственности, налоговая ставка 0.20, налоговый вычет 93 516 руб., за 12 месяцев в году, на сумму начисленного налога 59,00 руб.; кадастровым номером № по адресу: <адрес>, налоговая база 95 263 руб., 1/5 доля в праве, налоговая ставка 0.20, за 5 месяцев в году, на сумму начисленного налога 16,00 руб. Согласно пункту 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В силу пункта 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу п. 6 ст. 58 НК РФ 6. налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. О необходимости уплаты налогов, через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление от 12.08.2023г. №. ФИО2, согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.01.2012г. по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, согласно ст. 346.28 НК РФ (редакция до 02.07.2021г.) являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам на собственное страхование в фиксированном размере. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.2 ст.75 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета. В силу п. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В отношении отрицательного сальдо, на которое начислены пени, налоговым органом принимались меры взыскания: постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.11.2018г., постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.05.2019г., постановление о возбуждении исполнительного производства от 13.082019г., постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.09.2020г. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 8173,68 рублей за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом с 01.01.2023г. налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. В связи с тем, что налоги, не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени от 16.05.2023г. № со сроком исполнения до 15.06.2023г. Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика. До настоящего времени суммы задолженности по налогам, и пеням не уплачены. На основании ст. 48 НК РФ, в адрес ФИО2 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 11.08.2023г. № (партия 163475). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства (Глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 14.02.2024г. за №а-52/7/2024. Определением от 12.03.2024г. мирового судьи судебного участка № в <адрес> судебный приказ отменен ввиду представления налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа. В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В настоящее время сумма задолженности не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с заявленными требованиями.

От представителя административного истца поступило уточненное административное заявление, согласно которому просят взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 11690,68 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 2730,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 594,00 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 193,00 рублей, пени за несвоевременную оплату налогов в сумме 8173,68 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС №10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Как следует из пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ, транспортный налог, налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В силу ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Федеральным законом №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При исследовании письменных материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на следующее имущество: автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № долю в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>2; <данные изъяты> долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №3, по адресу: <адрес>2; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> «А», 1/5 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Административным истцом, за несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате сумм налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 8 173,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в адрес плательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налогов, страховых взносов и пени в размере 209 794,14 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, основанием для которого являлась неуплата плательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов.

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в адрес ФИО2 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств, указанных в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени за несвоевременную оплату налогов в сумме 8173,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету транспортного налога за 2022 г. к уплате подлежит 2 730,00 руб., по земельному налогу за 2022 год подлежит – 193,00 руб., по налогу на доходы физических лиц – 594,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ плательщиком ФИО5 по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении (УИН №) осуществлена оплата налогов по УИН в сумме 3 517,00 руб.

ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которым исчислены транспортный, земельный налог и налог на доходы физического лица за 2023 года в сумме 3 540,00 руб., с установлением срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (УИН №), при этом, сведений о пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов за 2022 г., либо неуплату данных налогов налоговое уведомление не содержит.

ДД.ММ.ГГГГ плательщиком ФИО5 по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении (УИН 18№) осуществлена оплата налогов по УИН в сумме 3 540,00 руб.

Согласно информации МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3517 руб. поступили на единый налоговый счет ФИО2 и распределены в уплату налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2138,5 руб., налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1147 руб., налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231,5 руб. Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3540 руб. поступили на единый налоговый счет ФИО2 и распределены в уплату страховых взносов в бюджет фонда ОМС за полугодие 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 539,54 руб., страховых взносов в бюджет фонда ОМС за полугодие 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126,65 руб., страховых взносов в бюджет фонда ОПС за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 546,33 руб., страховых взносов в бюджет фонда ОПС за полугодие 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2327,48 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 составляет 219022,002 руб.

Отказывая в удовлетворении требований в части взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 2730,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 594,00 руб., земельного налога за 202 2г. в сумме 193,00 руб., суд указывает на ошибочность выводов административного истца о необходимости взыскания указанных налогов и пени в связи с их добровольной уплатой административным ответчиком до вынесения итогового судебного постановления. В материалы дела административным ответчиком представлены доказательства оплаты вышеуказанных в период до рассмотрения дела в суде ДД.ММ.ГГГГ, внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в общей сумме 3 517,00 руб. с указанием назначения платежей в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, то есть, погашена недоимка являющаяся предметом спора по настоящему административному иску.

Доводы административного истца о несогласии с исполнением налогоплательщиком обязанности по оплате начисленной налоговой задолженности и пеней, поскольку при наличии иной задолженности за более ранние налоговые периоды осуществленные платежи подлежали отнесению на погашение налоговой задолженности и только при отсутствии таковой на погашение задолженности по налогам и пени, начисленной вследствие неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, судом признаются ошибочными, в связи с их добровольной уплатой административным ответчиком до вынесения итогового судебного постановления.

Транспортный, земельный налоги, налоги на доходы физического лица являются обязательными платежами, которые ФИО2, как собственник перечисленного выше имущества, должен был уплатить в срок до 1 декабря года следующего за налоговым периодом, что он и сделал, оплатив указанные налоги.

Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст. ст. 48, 52, 58, 70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.

До рассмотрения дела в суде ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 года внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в общей сумме 3 517,00 рублей с указанием назначения платежей в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, то есть, погашена недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2730,00 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 594,00 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 193,00 руб.

Суд учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 №1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций. Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений части 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

При таких данных доводы налогового органа о наличии оснований для удовлетворения требований ввиду необходимости отнесения, произведенных платежей на погашение налоговой задолженности за предыдущие периоды не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют, предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска.

Решением Балахтинского районного суда Красноярского края от 21.01.2025 г. в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год, задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года, пени, отказано в связи с пропуском исковой давности.

Взыскание с административного ответчика пени на основании требования налогового органа об уплате налога и пени от 16.05.2023 г. №515 являлось предметом судебного рассмотрения, решением суда от 21.01.2025 г. в удовлетворении требований административного истца было отказано.

Сведений о том, что у ФИО6. имеется задолженность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2022 год, административным истцом в материалы дела не предоставлено, опровергается платежными документами, что свидетельствует об отсутствии правовых оснований для начисления пени. При этом исполнение обязанностей по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения основной обязанности по уплате налога, в связи с чем, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженностей по налогам, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Балахтинский районный суд Красноярского края.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено:03.03.2025 года.