Дело № 2а-272/2023

УИД 75RS0019-01-2023-000479-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года г. Сретенск

Сретенский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Шмакотина А.В.,

при секретаре Кузнецовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее также – Управление) обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю как налогоплательщик и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ должник признается плательщиком земельного налога и согласно решению соответствующего муниципального образования обязан уплачивать земельный налог.

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, должник имеет в собственности земельные участки, которые отражены в налоговых уведомлениях № 67052 от 01.09.2021, № 70682419 от 23.09.2017.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с подробным расчетом транспортного налога: № 67052 от 01.09.2021, № 22343260 от 10.07.2019, № 70682419 от 23.09.2017.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога; № 274228 от 08.07.2019, № 6050 от 07.02.2020, № 108531 от 24.12.2021.

В установленный НК РФ срок налогоплательщиком соответствующие налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчете пени к рассматриваемым требованиям.

Налогоплательщиком не исполнены требования налогового органа об уплате.

07.02.2023 мировым судьей судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд по нему возражения.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 1 495,01 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 260 руб. за налоговый период 2018, 2020 годы;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 0,78 руб. за 2016 год, 8,73 руб. за 2018 год, 3,55 руб. за 2020 год;

- земельный налог с физических лиц в размере 220 руб. за 2020 год;

- пени по земельному налогу в размере 0,71 руб. за 2016 год, 1,24 руб. за 2020 год.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления. Кроме того, от представителя по доверенности ФИО3 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, в котором также указано, что Управление поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения, указывая на пропуск срока исковой давности, а также на то, что транспортный налог за 2018 год – 630 руб. и 2020 год – 630 руб. им уплачен 16.02.2018 и 07.11.2020 соответственно, земельный налог за 2020 год – 220 руб. оплачен 07.11.2020. Кроме того, 16.02.2018 им внесено в счет оплаты пени 16,97 руб., а налоговый орган предъявляет требование об уплате пени на сумму 13,06 руб. с учетом того, что в настоящее время введен Единый налоговый счет полагает, что налоговый орган должен зачесть излишне уплаченную сумму в размере 16,97 руб. в счет погашения пени по земельному налогу в размере 0,71 руб. за 2016 год и 1,24 руб. за 2020 год. Просил в удовлетворении налогового органа требований отказать.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно п.1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом в рамках настоящего административного дела заявлены требования об уплате задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени в связи с неуплатой указанных налогов.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

На территории <адрес> транспортный налог, являющийся в соответствии со ст. 14 НК РФ региональным налогом, установлен и введен в действие Законом Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) регламентирован ст. 48 НК РФ, предусматривающей, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено судом административный ответчик ФИО1 на праве собственности владеет: автомобилем «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак Е № МС; земельным участком по адресу: <адрес>, пгт Кокуй, <адрес>, гаражный массив №, гараж №; земельным участком по адресу: <адрес>, пгт Кокуй, <адрес>. Данные факты административным ответчиком не оспаривались и подтверждены им в судебном заседании.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления с указанием срока уплаты транспортного и земельного налогов за указанные выше объекты налогообложения:

- налоговое уведомление № 70682419 от 23.09.2017 за 2016 год в срок до 01.12.2017 (л.д. 26-27);

- налоговое уведомление № 22343260 от 10.07.2019 за 2018 год в срок до 02.12.2019 (л.д. 30-31);

- налоговое уведомление № 67052 от 01.09.2021 за 2010 год в срок до 01.12.2021 (л.д. 32-33).

В связи с недоимками, задолженностями по пеням в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись по почте заказным письмом требования с предложением уплаты в указанные в требованиях сроки транспортного и земельного налогов и пени:

- требование № 27428 от 08.07.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 0,78 руб. и пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 0,71 руб. – установлен срок до 01.11.2019 (л.д. 16-17),

- требование № 6050 от 07.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 630 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8,73 руб. – установлен срок до 24.03.2020 (л.д. 18-19),

- требование № 108531 от 24.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 630 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3,55 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 220 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,24 руб. – установлен срок до 08.02.2022 (л.д. 20-21).

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 1 495,01 руб.

07.02.2023 определением мирового судьи судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 1 495,01 руб. отменен в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком в ходе разбирательства дела заявлено об исполнении им обязанности по уплате налогов и пени, требования о взыскании которых заявлены в рамках настоящего дела.

В подтверждение исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год административным ответчиком представлена копия квитанции от 16.02.2018 на сумму 630 руб., в подтверждение уплаты транспортного налога за 2020 год – чек по операции Сбербанк-онлайн от 07.11.2020 на сумму 630 руб. Вместе с тем на момент уплаты указанных денежных сумм срок уплаты транспортного налога за 2018 год (01.12.2019) и за 2020 год (01.12.2021) не наступил, уплаченная 16.02.2018 сумма, как следует из сальдо расчетов с бюджетом по транспортному налогу зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2016 год, за который на момент внесения данного платежа, имелась задолженность, а уплаченная 07.11.2020 сумма зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

Исходя из изложенного, учитывая, что на дату осуществления ответчиком спорных платежей сроки оплаты транспортного налога за 2018 год и 2020 годы не наступили, платежи от 16.02.2018 и от 07.11.2020 не могут расцениваться как уплата транспортного налога за 2018 год и за 2020 год соответственно.

По тем же основаниям не может быть принят довод административного ответчика об оплате земельного налога за 2020 год платежом на сумму 220 руб., произведенным им 07.11.2020 года – срок уплаты земельного налога за 2020 год к моменту внесения данного платежа еще не наступил, при этом, согласно сальдо расчетов с бюджетом по земельному налогу, у ФИО1 имелась обязанность по уплате земельного налога за 2019 год, в счет исполнения которой и был засчитан этот платеж.

Также судом отклоняется довод административного ответчика о необходимости зачета излишне уплаченной им ранее пени в счет погашения имеющейся задолженности по пени в размере 0,71 руб. за 2016 год и 1,24 руб. за 2020 год, поскольку, как следует из представленной налоговым органом карточки «Расчеты с бюджетом» по транспортному налогу, излишне внесенных административным ответчиком денежных сумм, за счет которых можно было произвести зачет, не имеется.

Таким образом, из материалов дела следует, что административным ответчиком не исполнены требования об уплате задолженности:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 630 руб., за 2020 год в размере 630 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 220 руб.

Кроме того, административным ответчиком не уплачены пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога:

- за 2016 год в размере 0,78 руб.;

- за 2018 год в размере 8,73 руб.;

- за 2020 год в размере 3,55 руб.

Также не осуществлена уплата пени, начисленных в связи с неуплатой земельного налога:

- за 2016 год в размере 0,71 руб.;

- за 2020 год в размере 1,24 руб.

Проверяя соблюден ли налоговым органом в данном случае срок обращения с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

Сроки обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции, к которым в силу ч. 3 ст. 1 Федерального конституционного закона от 07.02.2011 № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» относятся и мировые судьи, установлены п. 3 ст. 48 НК РФ.

Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Указанными выше требованиями (№ 27428, № 6050, № 108531), которые направлялись налоговым органом в адрес ФИО1, установлены сроки уплаты 01.11.2019, 24.03.2020 и 08.02.2022.

Задолженность по данным требованиям не превышает 10 000 руб.

Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением взыскании задолженности по данным требованиям не позднее 01.07.2023, 01.07.2024 и 01.07.2026 соответственно.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд признает срок обращения Управления с настоящим административным исковым заявлением не пропущенным, поскольку оно подано в Сретенский районный суд Забайкальского края 01.06.2023, то есть в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ, в том числе п. 4 названной статьи.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку административный ответчик ФИО1 на момент подачи административного иска и на момент рассмотрения дела в суде не уплатил своевременно и в полном объеме транспортный и земельный налоги, а также начисленные в связи с неуплатой указанных налогов пени, следовательно, имеются основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций; налоговым органом, обратившимся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд соблюден; осуществленный налоговым органом расчет взыскиваемой суммы произведен верно.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Сретенский район» Забайкальского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 1 495,01 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 630 руб. за 2018 год, 630 руб. за 2020 год;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 0,78 руб. за 2016 год, 8,73 руб. – за 2018 год, 3,55 руб. за 2020 год;

- земельный налог с физических лиц в размере 220 руб. за 2020 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,71 руб. за 2016 год, 1,24 руб. за 2020 год;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального района «Сретенский район» Забайкальского края.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд через Сретенский районный суд Забайкальского края.

Судья А.В. Шмакотина

Мотивированное решение изготовлено 13.09.2023