дело № 2а-422/2023

УИД 61RS0059-01-2023-000374-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2023 г. г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Стурова С.В.,

при секретаре судебного заседания Чернецовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с вышеназванным административным указав, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со статьями 357, 388 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиков транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 65829871 от 06.08.2016 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 за 2015 год: земельного налога в сумме 20 732 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 14 743 руб., транспортного налога в сумме 28 414 руб.; № 39055834 от 06.09.2017 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 год земельного налога в сумме 42 472 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 21 364 руб., транспортного налога в сумме 28 807 руб.; №55533 от 15.07.2018 об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 год земельного налога в сумме 39 521 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 28 606 руб., транспортного налога в сумме 50 446 руб.; № 5286996 от 15.08.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 год земельного налога в сумме 72 165 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 20647,53 руб., транспортного налога в сумме 35940,00 руб.; № 14700093 от 01.09.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 год земельного налога в сумме 73 447 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 18 156 руб., транспортного налога в сумме 50 563 руб.; № 35410043 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 год земельного налога в сумме 74 706 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 38 497 руб., транспортного налога в сумме 51 612 руб.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить суммы задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплат недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: требование № 66595 от 13.07.2022, об уплате: пени по транспортному налогу в сумме 5 937,32 руб. (2822,38 руб. + 2303,61 руб. +317,57 руб. + 460,20 руб. + 33,56 руб.);

пени по земельному налогу в сумме 5196,75 руб. (19,15 руб. + 163,13 руб. + 24,3 руб. + 57,52 руб. + 2,63 руб. + 11,81 руб. + 3101,13 руб. + 1634,87 руб. + 182,16 руб.);

пени по налогу имущество физических лиц в сумме 12 327,82 руб. (8 644,92 руб. + 570,48 руб. + 832,86 руб. + 1 030,50 руб. + 885,39 руб. + 249,57 руб. + 114,10 руб.).

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением от 25.11.2022 мирового судьи судебный приказ с 21.10.2022 № 2а-2649/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 14 198,49 рублей, в том числе: пени по земельному налогу в сумме 5 182,31 руб., пени по транспортному налогу в сумме 5 903,76 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 112,42 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направила, согласно административному иску, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя и направлении решения суда в адрес истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), не признавая явку участников процесса обязательной, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие административного истца, ответчика и его представителя.

Изучив позицию административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в порядке статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, расположенные при этом в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, <адрес>, является собственником имущества признаваемого объектами налогообложения. Указанное обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области и содержащимися в налоговых уведомлениях, а также сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и транспортных средств (л.д. 5-12).

Таким образом, в силу указанных выше положений закона ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налог на имущество, транспортный и земельный налог в размере, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу положений статьи 45 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 65829871 от 06.08.2016 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 за 2015 год: земельного налога в сумме 20 732 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 14 743 руб., транспортного налога в сумме 28 414 руб.; № 39055834 от 06.09.2017 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 год земельного налога в сумме 42 472 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 21 364 руб., транспортного налога в сумме 28 807 руб.; №55533 от 15.07.2018 об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 год земельного налога в сумме 39 521 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 28 606 руб., транспортного налога в сумме 50 446 руб.; № 5286996 от 15.08.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 год земельного налога в сумме 72 165 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 20647,53 руб., транспортного налога в сумме 35940,00 руб.; № 14700093 от 01.09.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 год земельного налога в сумме 73 447 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 18 156 руб., транспортного налога в сумме 50 563 руб.; № 35410043 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 год земельного налога в сумме 74 706 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 38 497 руб., транспортного налога в сумме 51 612 руб.

В связи с наличием задолженности и уплатой причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом в соответствии с требованием статьей 75 НК РФ были начислены пени.

Инспекция направляла налогоплательщику требования об уплат недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ:

- требование № 66595 от 13.07.2022, об уплате: пени по транспортному налогу в сумме 5 937,32 руб. (2822,38 руб. + 2303,61 руб. +317,57 руб. + 460,20 руб. + 33,56 руб.);

- пени по земельному налогу в сумме 5196,75 руб. (19,15 руб. + 163,13 руб. + 24,3 руб. + 57,52 руб. + 2,63 руб. + 11,81 руб. + 3101,13 руб. + 1634,87 руб. + 182,16 руб.);

- пени по налогу имущество физических лиц в сумме 12 327,82 руб. (8 644,92 руб. + 570,48 руб. + 832,86 руб. + 1 030,50 руб. + 885,39 руб. + 249,57 руб. + 114,10 руб.).

Требования об уплате существующей задолженности, налогоплательщик не исполнил.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством принудительная процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Поскольку ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате пени, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления-требования, суд считает правомерным взыскать с ФИО1 в доход соответствующих бюджетов суммы неуплаченных пеней, учитывая при этом, что факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налоговых платежей и санкций не оспорен, доказательств в подтверждение их оплаты суду не представлены.

При определении размера взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетом задолженности по пени, представленным административным истцом, поскольку находит его верным, расчет произведен в соответствии с требованиями вышеуказанных положений налогового законодательства, с учетом фактических периодов задолженности, судом проверен и не вызывает сомнений.

Взыскивая пени в указанном размере, суд приходит к выводу о их соразмерности последствиям нарушения обязательства, суд исходит из характера обязательств ответчика ФИО1, учитывая при этом отсутствие заявления стороны ответчика о их снижении.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить уточненные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в полном объеме.

Суд усматривает, что административным истцом срок для обращения в суд соблюден, поскольку определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 25.11.2023 отменялся судебный приказа № 2а-2649/2021 от 21.10.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ИНФС России № 4 по Ростовской области задолженности по налогам и пени.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административный иск направлен в суд 18.05.2023, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании статьи 333.36 п. 1 пп. 7 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 568 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме в рублей 49 копеек, в том числе: пени по земельному налогу в сумме 5 182 рубля 31 копейка, пени по транспортному налогу в сумме 5 903 рубля 76 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 112 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 568 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.В. Стуров

Решение в окончательной форме изготовлено 5 июля 2023 г.