Решение по делу № 2А-4924/2024 от 18.09.2025 | Кировский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело № 2а-729/2025

УИД 16RS0047-01-2024-006254-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 сентября 2025 г. город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А., при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 955 рублей, налогу на имущество за 2022 г. в размере 2 217 рублей, земельному налогу за 2022 г. в размере 1 045 рублей и пеней в размере 9 188 рублей 46 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль легковой RENAULT MEGANE II, 2007 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 9 марта 2008 г.;

- земельный участок, площадью 800 кв. м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права 28 августа 2013 г., дата утраты права 10 февраля 2023 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, площадью 18,7 кв. м, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права 19 июля 2010 г.;

- Квартира, площадью 35,5 кв. м, кадастровый №, расположенная по адресу: 420076, <адрес>, дата регистрации права 26 апреля 2018 г.

По состоянию на 16 мая 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 268 250 рублей 69 копеек.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. № 1004, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 6 по Кировскому судебному району города Казани от 4 марта 2024 г. вынесен судебный приказ по гражданскому делу № 2а/6-137/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 по Кировскому судебному району города Казани от 22 марта 2024 г. судебный приказ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В ходе рассмотрения дела иск уточнил, просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 461 рубля 51 копейки, по земельному налогу за 2022 г. в размере 243 рублей 27 копеек, по налогу на имущество за 2022 г. в размере 87 рублей 13 копеек, а также пени за период с 1 декабря 2015 г. по 5 февраля 2024 г. в размере 9 980 рублей 37 копеек, которые состоят из:

- пени по земельному налогу в размере 6 823 рублей 16 копеек за период с 1 декабря 2015 г. до 31 декабря 2022 г., пени по налогу на имущество в размере 732 рублей 11 копеек за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г., пени по транспортному налогу в размере 430 рублей 93 копеек за период со 2 декабря 2016 г. по 24 февраля 2020 г., пени в размере 887 рублей 99 копеек, начисленные на недоимку в размере 8 832 рублей 72 копеек за период с 1 марта 2023 г. по 21 ноября 2023 г. в размере 8 рублей 08 копеек, начисленные на недоимку в размере 1 615 рублей 72 копеек за период с 22 ноября 2023 г. по 1 декабря 2023 г. в размере 306 рублей 20 копеек, начисленные на недоимку в размере 8 832 рублей 72 копеек за период со 2 декабря 2023 г. по 5 февраля 2024 г.

Представил дополнительные пояснения, согласно которым Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2014 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 октября 2015 г., налог оплачен 30 ноября 2020 г.;

- за 2015 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2016 г., налог оплачен 1 декабря 2016 г.;

- за 2016 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2017 г., налог оплачен 30 ноября 2017 г.;

- за 2017 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 3 декабря 2018 г.;

- за 2018 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 2 декабря 2019 г., налог оплачен 2 декабря 2019 г.;

- за 2019 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2020 г.;

- за 2020 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2021 г., налог оплачен 25 ноября 2021 г.;

- за 2021 г., в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2022 г., налог оплачен 29 ноября 2022 г.

Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2014 г. в размере 6 018 рублей по сроку уплаты 1 октября 2015 г., 27 января 2020 г. поступило платежное поручение от Службы судебных приставов на сумму 7 рублей 28 копеек, от 28 сентября 2020 г. на сумму 3 955 рублей, которые покрыли задолженность за 2014 г. 20 октября 2022 г. от налогоплательщика поступило платежное поручение в размере 4 434 рублей, которое частично покрыло задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 2 055 рублей 72 копеек.

- за 2017 г. в размере 6 018 рублей по сроку уплаты 3 октября 2018 г., 20 октября 2022 г. от налогоплательщика поступило платежное поручение в размере 4 434 рублей, которое частично покрыло задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 2 378 рублей 28 копеек.

По состоянию на 31 декабря 2022 г. общая задолженность по земельному налогу составила 8 073 рублей 72 копеек, из них за 2017 г. в размере 5 856 рублей 72 рублей, за 2019 г. в размере 2 217 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан ФИО1 начислен налог на имущество:

- за 2018 г. в размере 10 246 рублей по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. за 2019 г. в размере 202 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2020 г. 2 декабря 2019 г. поступило платежное поручение в размере 10 091 рублей, которое частично погасило задолженность за 2018 г. в размере 9 332 рублей.

По состоянию на 31 декабря 2022 г. общая задолженность по налогу на имущество составила 759 рублей, из них за 2018 г. в размере 557 рублей, за 2019 г. в размере 202 рублей.

ЕНС налогоплательщика поступили ЕНП:

- 21 ноября 2023 г. в размере 7 217 рублей, который погасил задолженность по земельному налог) за 2017 г. в размере 5 856 рублей 72 копеек, по налогу на имущество за 2018 г. в размере 551 рублей, по налогу на имущество за 2019 г. в размере 80 рублей 32 копеек, земельному налогу за 2019 г. в размере 772 рублей 96 копеек;

- 28 февраля 2024 г. в размере 57 рублей 80 копеек, который погасил задолженность по налогу на имущество за 2019 г.;

- 26 ноября 2024 г. в размере 7 983 рублей, который погасил задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 63 рублей 87 копеек, по земельному налогу за 2019 г. в размере 1 494 рублей 04 копеек, по налогу на имущество за 2022 г. в размере 957 рублей 87 копеек, по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 973 рублей 73 копеек, по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 493 рублей 49 копеек.

Кроме того, от административного истца поступил отказ от административных исковых требований по налогу на имущество за 2022 г. в размере 957 рублей 87 копеек, по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 493 рублей 49 копеек, по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 973 рублей 73 копеек.

Определением Кировского районного суда г. Казани от 4 сентября 2025 г. судом принят частичный отказ от административных исковых требований по налогу на имущество за 2022 г. в размере 957 рублей 87 копеек, по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 493 рублей 49 копеек, по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 973 рублей 73 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом извещен в установленном законом порядке, до начала судебного заседания направил в адрес суда возражения относительно заявленных требований, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать по следующим основаниям.

Налоги за 2022 г. были полностью оплачены административным ответчиком 21 ноября 2023 г. на основании налогового уведомления № 117780440 от 2 августа 2023 г.

Для начисления и взыскания пеней нет каких - либо оснований, так как он в срок и в полном объеме оплачивал имущественные налоги (на которые, если бы они не оплачивались вовремя могли бы начисляться пени).

Так, налоги за 2018 г. уплачены 2 декабря 2019 г. в размере 18 799 рублей на основании налогового уведомления № 57761296 от 19 августа 2019 г., налоги за 2019 г. уплачены 28 ноября 2020 г. в размере 7 168 рублей на основании налогового уведомления № 13831081 от 3 августа 2020 г., налоги за 2020 г. уплачены 25 ноября 2021 г. в размере 7 188 рублей на основании налогового уведомления № 41767373 от 1 сентября 2021 г., налоги за 2021 г. уплачены 29 ноября 2022 г. в размере 7 211 рублей на основании налогового уведомления № 13963590 от 1 сентября 2022 г., налоги за 2022 г. уплачены 21 ноября 2023 г. в размере 7 217 рублей на основании налогового уведомления № 117780440 от 2 августа 2023 г., налоги за 2023 г. уплачены 26 ноября 2024 г. в размере 7 983 рублей на основании налогового уведомления № 203031594 от 10 августа 2024 г.

Административным ответчиком единожды была допущена неполная и несвоевременная оплата налогов - это за 2017 г. По данному факту МРИФНС № 4 по РТ был подан иск Кировский районный суд г. Казани о взыскании с него налогов и пеней за 2017 г. Согласно решению Кировского районного суда г. Казани от 19 января 2021 г. с него взыскана общая сумма задолженности в размере 2 626 рублей 98 копеек, в том числе: земельный налог за 2017 г. в размере 2 063 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 418 рублей 21 копейки, пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 87 рублей 96 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 57 рублей 81 копейки. Решение суда вступило в силу, и в рамках исполнительного производства № 68874/21/16007-ИП от 29 июня 2021 г. он оплатил сумму налоговой задолженности в полном объеме.

До указанного иска никаких других судебных исков налоговых органов в отношении него не было.

Несвоевременная оплата налога была связана с тем, что налоговые уведомления жильцам, том числе и ему были отправлены по адресу расселенного ветхого дома, <адрес>, в котором в это время уже никто не проживал и уведомления затерялись.

Таким образом, задолженность по налоговым платежам у административного ответчика отсутствует.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ, УФНС России по РТ и Межрайонной ИФНС России № 6 по РТ в судебное заседание не явились, судом извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы гражданского дела № 2а/6-137/2024, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судом также установлено, что ФИО1 начислены налоги:

- за 2014 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 октября 2015 г., налог оплачен 30 ноября 2020 г.; в размере 6 018 рублей по сроку уплаты 1 октября 2015 г., 27 января 2020 г. поступило платежное поручение от Службы судебных приставов на сумму 7 рублей 28 копеек, от 28 сентября 2020 г. на сумму 3 955 рублей, которые покрыли задолженность за 2014 г. 20 октября 2022 г. от налогоплательщика поступило платежное поручение в размере 4 434 рублей, которое частично покрыло задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 2 055 рублей 72 копеек.

- за 2015 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2016 г., налог оплачен 1 декабря 2016 г.;

- за 2016 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2017 г., налог оплачен 30 ноября 2017 г.;

- за 2017 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 3 декабря 2018 г.; в размере 6 018 рублей по сроку уплаты 3 октября 2018 г. По факту несвоевременной уплаты налогов за 2017 г. МРИФНС № 4 по РТ был подан иск Кировский районный суд г. Казани о взыскании с него налогов и пеней за 2017 г. Согласно решению Кировского районного суда г. Казани от 19 января 2021 г. с него взыскана общая сумма задолженности в размере 2 626 рублей 98 копеек, в том числе: земельный налог за 2017 г. в размере 2 063 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 418 рублей 21 копейки, пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 87 рублей 96 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 57 рублей 81 копейки. Решение суда вступило в силу, и в рамках исполнительного производства № 68874/21/16007-ИП от 29 июня 2021 г. ФИО1 30 июня 2021 г. оплатил сумму налоговой задолженности в размере 2 626 рублей 98 копеек, что подтверждается квитанцией с Госуслуг. При этом, налоговым органом платеж ЕНП от 20 октября 2022 г. в размере 4 434 рублей, частично направлен на покрытие задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 2 378 рублей 28 копеек.

- за 2018 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 2 декабря 2019 г., налог оплачен 2 декабря 2019 г. в размере 18 799 рублей на основании налогового уведомления № 57761296 от 19 августа 2019 г., что подтверждается чеками по операциям из Сбербанк онлайн от 2 декабря 2019 г., представленными административным ответчиком. При этом, как следует из пояснений налогового органа платеж от 2 декабря 2019 г. был направлен в счет погашения налога в размере 9 332 рублей;

- за 2019 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2020 г.; налоги за 2019 г. уплачены 28 ноября 2020 г. в размере 7 168 рублей на основании налогового уведомления № 13831081 от 3 августа 2020 г., что подтверждается подтвержденными ПАО Сбербанк платежами от 28 ноября 2020 г., представленными административным ответчиком;

- за 2020 г. в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2021 г., налог оплачен 25 ноября 2021 г. в размере 7 188 рублей на основании налогового уведомления № 41767373 от 1 сентября 2021 г., то подтверждается квитанциями об оплате, представленными административным ответчиком;

- за 2021 г., в размере 2 217 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2022 г., налог оплачен 29 ноября 2022 г. в размере 7 211 рублей на основании налогового уведомления № 13963590 от 1 сентября 2022 г., что подтверждается квитанциями об оплате, представленными административным ответчиком;

- налоги за 2022 г. уплачены ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 217 рублей на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанциями об оплате, представленными административным ответчиком;

Согласно административному исковому заявлению по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по земельному налогу составила 8 073 рублей 72 копеек, из них за 2017 г. в размере 5 856 рублей 72 рублей, за 2019 г. в размере 2 217 рублей.

Согласно дополнительным пояснениям, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по налогу на имущество составила 759 рублей, из них за 2018 г. в размере 557 рублей, за 2019 г. в размере 202 рублей.

Как следует из пояснений налогового органа на ЕНС налогоплательщика поступили ЕНП:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 217 рублей, который погасил задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 5 856 рублей 72 копеек, по налогу на имущество за 2018 г. в размере 551 рублей, по налогу на имущество за 2019 г. в размере 80 рублей 32 копеек, земельному налогу за 2019 г. в размере 772 рублей 96 копеек;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 80 копеек, который погасил задолженность по налогу на имущество за 2019 г.;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 983 рублей, который погасил задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 63 рублей 87 копеек, по земельному налогу за 2019 г. в размере 1 494 рублей 04 копеек, по налогу на имущество за 2022 г. в размере 957 рублей 87 копеек, по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 973 рублей 73 копеек, по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 493 рублей 49 копеек.

Свои действия по направлению вышеуказанных единых налоговых платежей от налогоплательщика в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по налогам налоговый орган объясняет применением пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В силу положений части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют судьбе недоимки, поскольку взыскание недоимки по страховым взносам признано безнадёжным ко взысканию в части, а в другой части решения о взыскании страховых взносов исполнены в вышеуказанные сроки, пени взысканию за заявленный период не подлежат, поскольку возможность взыскания пеней утрачена.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации устанавливающие определение принадлежности денежных средств, перечисленных/признаваемых в соответствии с пунктом 8 статьи 45 ведены с 1 января 2023 г. и не могут быть применимы к правоотношениям, возникшим ранее.

Таким образом, действия налогового органа по направлению поступивших самостоятельно и в принудительном порядке денежных средств в счет погашения задолженности за периоды, на погашение которых они не были направлены решениями налогового органа и в период до 1 января 2023 г. не основаны на требованиях закона и привели к образованию по состоянию на 1 января 2023 г. отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с заявлением о принудительном взыскании с административного ответчика задолженности за 2014-2016 гг. не обращался.

Вместе с тем, налоговым органом платеж ЕНП от 20 октября 2022 г. в размере 4 434 рублей частично направлен на покрытие задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 2 378 рублей 28 копеек, которая погашена в рамках исполнительного производства 30 июня 2021 г., частично покрыл задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 2 055 рублей 72 копеек, которая фактически являлась безнадежной ко взысканию.

21 ноября 2023 г. ЕНП в размере 7 217 рублей, был направлен на погашение задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 5 856 рублей 72 копеек, по налогу на имущество за 2018 г. в размере 551 рублей, по налогу на имущество за 2019 г. в размере 80 рублей 32 копеек, земельному налогу за 2019 г. в размере 772 рублей 96 копеек, которые фактически к указанному времени были исполнены, что привело к двойному взысканию налогов, поскольку все платежи, начиная с 2018 г. налогоплательщиком вносились в установленные срока, в полном объеме и на основании налоговых уведомлений.

При этом, по делу налоговым органом не оспаривалось и не усматривается судом, что представленные налогоплательщиком платежные документы не содержат информацию, позволяющую идентифицировать платеж, указанный в платежных документах и уникальный идентификатор начисления, присвоенный налоговым органом по оплате налогов, начисленных административному ответчику за период с 2018 г. по 2022 г. и взысканные в принудительном порядке суммы на основании решения суда в рамках возбуждённого исполнительного производства не позволяли налоговому органу идентифицировать период задолженности, за который происходило взыскание.

При таких обстоятельствах, учитывая пропуск срока налогового органа для взыскания пеней по налогам за период с 2014 г. по 2017 г., своевременное исполнение обязанности по уплате налогов за 2018 г. – 2022 г., требования административного истца являются не подлежащими удовлетворению.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда составлено в окончательной форме 18 сентября 2025 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева