Решение по делу № 2А-993/2025 от 04.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

02 апреля 2025 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Илларионовой А.А.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО5,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-993/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании транспортного налога, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО3, ИНН <***>, состоит на учёте в УФНС России по <адрес>.

В соответствии с данными УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

<данные изъяты>

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗТО «О транспортном налоге».

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО3 через интернет - сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в т.ч. налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

<данные изъяты>

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ).

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО3 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – <данные изъяты> коп.., которые подтверждаются «Расчетом пени».

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в мировой судебный участок № Центрального судебного района <адрес> направлено заявление о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1711/2024 по заявлению УФНС России по <адрес> о взыскании с должника ФИО3 задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>., в том числе: транспортного налога за 2018 года в размере <данные изъяты>., транспортного налога за 2019 в размере <данные изъяты>., транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2019г. по 17.04.2024г. в размере <данные изъяты>., государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

В дальнейшем мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ, которым отменен судебный приказ №а-1711/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам в связи с восстановлением процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного акта.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного просит суд:

взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу административного истца задолженность в размере <данные изъяты>., в том числе:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> по доверенности ФИО6 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом путем направления судебного извещения через почтовое отделение связи заказной почтой с уведомлением, причину неявки не сообщил, ходатайств не представил.

В связи с тем, что все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 150 КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета <адрес> согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

<данные изъяты>

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Обстоятельства направления, указанного требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога административному ответчику, подтверждается материалами дела.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО3 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений о взыскании налогов, требований об уплате налога, налоговым органом соблюдена.

В исковом заявлении УФНС России по <адрес> приводит подробный расчет взыскиваемой задолженности по транспортному налогу, а также сумм пени.

В связи с тем, что требования о погашении задолженности были не исполнены в полном объеме, образовалась задолженность по налогу и пени в размере <данные изъяты>., в том числе:

<данные изъяты>

Расчёт пени, подлежащих взысканию с ответчика, представлен в административном исковом заявлении. Формула расчёта пени выглядит следующим образом.

Расчет пеней до ДД.ММ.ГГГГ, включенных в административное исковое заявление:

1. Транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты>. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 НК РФ:

- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовавшихся на недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Период просрочки: с 03.12.20219 по ДД.ММ.ГГГГ (941 день)

Итого задолженность по пени, образовавшимся в связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2018 год, составила <данные изъяты>.

Транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты>. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 НК РФ:

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовавшихся на недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (576 день)

Итого задолженность по пени, образовавшимся в связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2019 год, составила <данные изъяты>

Транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты>. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 НК РФ:

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовавшихся на недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (211 дней)

Итого задолженность по пени, образовавшимся в связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2020 год, составила <данные изъяты>

Задолженность по пени, образовавшимся на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

В отрицательное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность в размере 9118 руб., из которых: транспортный налог за 2018 год – <данные изъяты> за 2019 год – <данные изъяты>., за 2020 год – <данные изъяты>.

Сумма задолженности: <данные изъяты>.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (473 дня)

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 72 руб., зачтена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Итого задолженность по пене, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составила <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1711/2024 по заявлению УФНС России по <адрес> о взыскании с должника ФИО3 задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>., в том числе: транспортного налога за 2018 года в размере <данные изъяты>., транспортного налога за 2019 в размере <данные изъяты>., транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> пени за период с 02.12.2019г. по 17.04.2024г. в размере <данные изъяты>., государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с ФИО3 недоимку по налогу и пени в пользу УФНС России по <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании транспортного налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе:

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Судья: